озділу 1310 у Головній книзі.
Аудит дебіторської заборгованості
При перевірці необхідно з'ясувати, чи правильно відображені за статтями балансу відповідні залишки заборгованості. Для цього за даними журналу-ордера № 11 і регістрам аналітичного обліку та рахунками призначеним для відображення розрахунків, вважають залишки по кожному виду розрахунків на початок періоду, що перевіряється із залишками за відповідними статтями балансу, а потім аналізують кожен вид розрахунків.
Аудит стану дебіторської заборгованості слід починати з аналізу матеріалів інвентаризації розрахунків з дебіторами. Аналіз розрахунків з покупцями, підзвітними особами, працівниками підприємства та іншими дебіторами здійснюється у виявленні за відповідними документами залишків і ретельній перевірці обгрунтованості сум, що значаться на рахунках. Встановлюються причини та винуватці утворення дебіторської заборгованості, давність її виникнення, реальність отримання. Чи не пропущені чи терміни позовної давності (3 роки), які заходи вживаються для стягнення заборгованості.
Результати інвентаризації розрахунків оформляються актами, тому в ході аналізу перевіряються всі акти інвентаризації. На підставі аналізу складається довідка, в якій наводяться найменування та адреси дебіторів, суми заборгованості, зазначено, за що вона числиться, з якого часу і на підставі яких документів. За сумами дебіторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності, в довідці вказуються особи, винні в пропуску цих строків. Аналіз наявних на підприємстві матеріалів інвентаризації розрахунків дає можливість зосередити увагу на більш ретельній перевірці розрахунків, за якими встановлені розбіжності, неузгодженості, неясності.
Аудит розрахунків з підзвітними особами
Основними документами, які потрібно піддати вивченню при перевірці розрахунків з підзвітними особами, є:
В· авансові звіти
В· накази про направлення співробітників у відрядження
В· відрядні посвідчення
В· копії закордонних паспортів з відмітками про перетин кордону
В· список осіб, яким дозволено одержання готівки з каси
В· кошторису представницьких витрат
В· накази про затвердження кошторисів представницьких витрат
В· виправдувальні первинні документи
Операції по розрахунками з підзвітними особами знаходять своє відображення в наступних бухгалтерських регістрах:
В· журнал-ордер № 7, який би у собі аналітичний і синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами
В· Головна книга
В· Інші регістри аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами, залежно від прийнятої на підприємстві форми рахівництва.
Приступаючи до перевірці розрахунків з підзвітними особами, аудитор повинен спочатку перевірити:
1. хто веде облік розрахунків з підзвітними особами (посада, освіта, стаж роботи за фахом, немає Чи родинних зв'язків з керівником, касиром організації);
2. чи є в наявності нормативна база для роботи бухгалтера;
3. кому підзвітний даний бухгалтер і хто перевіряє по виконуваної роботі;
4. чи є затверджений керівником організації список підзвітних осіб.
Далі необхідно згорнути залишки сум за рахунками в журналі-ордері № 7.
Головній книзі і балансі організації на перше число останнього місяця перед датою проведення перевірки. При наявності розбіжностей виявити їх причини. Перевіряючи записи по кожному особовому рахунку в журналі-ордері № 7 необхідно виявити:
- суми видавали під звіт авансів;
- маються є накази (розпорядження) про направлення працівників у відрядження;
- призначення і фактичне використання авансів;
- терміни подання авансових звітів;
- маються Чи посвідчення про відрядження з відмітками про місця перебування згідно завданню;
- правильність і своєчасність складання (подання) авансових звітів;
- правильність відшкодування витрат на відрядження і витрат на операційно-господарські потреби;
- правильність складання кореспонденції рахунків за операціями з підзвітними особами;
- своєчасність погашення заборгованості за раніше виданими авансами;
- наявність виправдувальних документів по всіх операціях.
2.4 Аудит грошових коштів
Аудит касових операцій
Аудит касових операцій є важливим з кількох причин:
Грошові кошти належать до числа найбільш рухливих активів підприємства.
Рухливість грошових коштів і масовість грошових операцій робить цю ділянку господарської діяльності фірми найбільш вразливим, з точки зору порушень і зловживань.
Аудитор повинен перевірити дотримання касової дисципліни на підприємстві, при цьому особливу увага приділяється питанню забезпеченості збереження грошей і цінностей. Далі необхідно зіставити касові документи з іншими документами...
