>
Якщо банк-інвестор до настання терміну, зазначеного на векселі, продав врахований їм раніше простий процентний вексель іншому банку, то в ціну угоди купівлі-продажу цього векселя включатиметься накопичений процентний дохід, обчислений з дати складання векселя за дату здійснення угоди, тобто дату здійснення індосаменту, нехай у нашому прикладі він дорівнює 3 од.
У банку-інвесторі-продавця векселя будуть виконуватися проводки, аналогічні наведеним вище, тільки отриманий авансом накопичений купонний дохід становитиме не 10 од., а 3 од. відповідно.
У банку-покупця ця операція позначиться такими проводками:
Д-т рах. 51404 К-т рах. 30102 - 103 од. - На вексельну суму, включаючи накопичений відсотковий дохід.
При створенні резерву на можливі втрати по врахованому банком процентним векселем під сумою основного боргу згідно з п. 3.4 інструкції № 62-а розуміється покупна вартість (Ціна придбання) векселя, тобто з урахуванням сплаченого накопиченого процентного доходу (у нашому прикладі 103 од.).
В обліку це відбивається проводкою:
Д-т рах. 70209 - по символу 29101 "Відрахування до фондів і резерви під можливі втрати по позиках, що не відносяться на собівартість "К-т рах. 51410 - за особовим-му рахунком векселя - 103 од. (У розмірі 1% від суми основного боргу, так як вексель відноситься до першої групи ризику).
Нехай процентний вексель пред'явлено до платежу, але не оплачений банком-емітентом або іншими особами, зобов'язаними за векселем . У цьому випадку він буде списуватися "На прострочення". p> У банку-векселедержателя виконуються такі проводки:
Д-т рах. 51409 - по особовому рахунку "Прострочений вексель" К-т рах. 51401 - 103 од. -На вексельну суму з урахуванням сплаченого авансом при купівлі накопиченого процентного доходу;
Д-т рах. 51409 - по особовому рахунку "Прострочений вексель" К-т рах. 61302 - за особовим рахунку "Відсотки за простроченими векселями" - 7 од. - На суму належного до отриманню процентного доходу з порушенням термінів.
При вчиненні протесту за векселем у встановленому порядку він списується з балансового рахунку 51409 на рахунок 51408 "Векселі банків, не оплачені в строк і опротестовані", де і буде враховуватися до моменту отримання належної до оплати вексельної суми, відсотків по ній, пені у розмірі 3% річних з дня строку оплати по день оплати включно, відшкодування витрат за протестом векселя та ін Це відобразиться в обліку так:
Д-т рах. 30102 - на загальну суму надходжень К-т рах. 51408 "- за особовим рахунком "Прострочений вексель" - 110 од. - На вексельну суму плюс належний відсотковий дохід за векселем, К-т рах. 70106 - за символом 16101 "За кредитними операціями" - на суму отриманої пені, К-т рах. 70107 - по символу 17303 "Інші отримані доходи від клієнтів у відшкодування кредитної організації телеграфних та інших витрат "- на суму понесених витрат по протесту векселя
Одночасно сума отриманого процентного доходу списується з рахунку доходів майбутніх періодів з цінних паперів наступним чином:
Д-т рах. 61302 - по особовому рахунку "Відсотки за простроченими векселями" К-т рах. 70102 - По символу 12203 "Процентний дохід за векселями кредитних організацій "- 7 од. - На суму отриманого процентного доходу. p> Одночасно в установленому порядку відбувається відновлення на доходах банку суми резерву на можливі втрати, створеного за даним векселем.
Нехай банком прийнято рішення про списання з балансу простроченого векселя, що може бути зроблено за рахунок створеного резерву при дотриманні всіх процедур, встановлених законодавством . Слід пам'ятати, що за рахунок створеного резерву може бути списана з балансу тільки сума основного боргу, тобто вексельна сума, що включає сплачений авансом накопичений процентний дохід, а неотримані відсотки за векселем будуть списуватися з балансу зворотними проводками:
Д-т рах. 61302 - по особовому рахунку "Відсотки за простроченими векселями" К-т рах. 51408 - по особовому рахунку простроченого векселя - 7 од. - На суму неотриманого процентного доходу, що списується з балансу
і одночасно на позабалансових рахунках:
Д-т рах. 91703 -По особовому рахунку "Неотримання процентний дохід за векселями" К-т рах. 99999 - 7 од, - на суму неотриманих відсотків, списаних з балансу. p> Якщо за векселем, списувати з балансу, був створений резерв в повному обсязі, тобто його досить для списання з балансу суми основного боргу, нереальною для стягнення, то в обліку це відображається так:
Д-т рах. 51410 - по особовому рахунку векселі К-т рах. 51408 - за особовим рахунком простроченого вексе-ля ~ 103 од. - На покупну вартість векселя (включаючи сплачений авансом накопичений процентний дохід) і одночасно на позабалансових рахунках:
Д-т рах. 91801 - по особовому рахунку "Заборгованість за векселями" К-т рах. 99999 - 103 од...
