за пред'явленням, але не раніше 181 дня від дати складання векселя ", розміщений за 100 од. За період з дня складання до дати, раніше якої він не повинен бути пред'явлений до оплаті, на вексельну суму нараховується дохід за ставкою 60% річних, а з настання цієї дати по день оплати - за ставкою 3% річних, які виплачуються при оплаті векселя.
У банку-емітенті виконуються такі проводки:
Д-т рах. 30102 К-т рах. 52305 - 100 од. - На вексельну суму. p> Бланк виписаного векселя списується з позабалансового рахунку в умовній оцінці 1 руб. за один бланк:
Д-т рах. 99999 К-т рах. 90701 - 1 руб. p> У банку-інвесторі виконуються такі проводки:
Д-т рах. 51405 К-т рах. 30102 - 100 од. - На вексельну суму. p> Оскільки згідно інструкції ЦБ РФ від 30.06.1997 р. № 62-а, п.2.1, за векселями, придбаним банком, створюється резерв на можливі втрати по позиках, як по заборгованості, прирівняна до позичкової, слід виконати ще одну проводку:
Д-т рах. 70209 - по символу 29101 "Відрахування до фондів і резерви під можливі втрати по позиках, що не відносяться на собівартість "(резерв, сформований під враховані банком векселя, що не зменшує базу оподаткування з податку на прибуток) К-т рах. 51410 - за особовим рахунком векселя - 1 од. (У розмірі 1% суми основного боргу, тобто від вексельної суми, так як вексель відноситься першої групи ризику).
Нехай вексель пред'явлений по терміну до платежу, тобто на 181 день від дати виписки векселя, і погашений банком-емітентом у вексельній сумі плюс нараховані відсотки за ставкою 20% річних з урахуванням фактичного терміну входження векселі на балансі банку-емітента.
У банку-емітенті виконуються такі проводки:
При настанні строку, зазначеного на векселі, закривається особовий рахунок на балансовому рахунку 52305, на якому враховувався вексель, його подальший облік, до моменту пред'явлення до платежу, буде вестися на рахунку "до запитання", -
Д-т рах. 52305 К-т рах. 52301 - 100 од. - На вексельну суму. p> При пред'явленні векселя до платежу він списується з балансу проводкою:
Д-т рах. 52301 К-т рах. 47422-по особовому рахунку векселедержателя - 100 од. - На вексель-ву суму.
Нарахування відсотків за векселем відображається таким чином:
Д-т рах. 70204 - по символу 24104 "Процентний витрата за векселями" К-т рах. 47422-по особовим рахунком векселедержателя - 10 од. - На суму нарахованих відсотків. p> Оплата векселя і нарахованих по ньому відсотків відбивається так:
Д-т рах. 47422-по особовим рахунком векселедержателя К-т рах. 30102 - 110 од. - На вексельну суму і належний векселедержателю процентний дохід.
У банку-інвесторі виконуються такі проводки:
При настанні строку, зазначеного на векселі, закривається особовий рахунок на балансовому рахунку 51405, на якому враховувався вексель, його подальший облік, до моменту пред'явлення до платежу, буде вестися на рахунку "до запитання" -
Д-т рах. 51401 К-т рах. 51405 - 100 од. - На вексельну суму. p> При пред'явленні векселя до платежу він буде переноситися внутрішньої проводкою з особового рахунку "Враховані банком векселі" на особовий рахунок "Враховані банком векселі, відіслані на інкасо ". При надходженні інкасованого вексельної суми і процентного доходу будуть виконуватися такі проводки:
Д-т рах. 30102 - 110 од. - На вексельну суму плюс відсотковий дохід К-т рах. 51401 - 100 од. -На вексельну суму, К-т рах. - По символу 12203 "Процентний дохід за векселями кредитних організацій "- 10 од. - На суму отриманого процентного доходу.
У момент виплати процентного доходу (погашення або дострокової перепродажу боргового зобов'язання) сальдо накопичених процентних доходів за даним векселем (сплачених і отриманих) списується на доходи банку. Оскільки зазначенням № 62-У внесено зміни до обліку активних операцій банку з векселями, згідно з якими придбані банком векселі обліковуються за фактичною ціною придбання, то якщо в ціні придбання міститься накопичений процентний дохід, він не виділяється і не враховується окремо від вартості самого векселя, а входь г в загальну покупну ціну. А це означає, що і отриманий при реалізації (погашення) векселя накопичений процентний дохід не слід виділяти для обліку на балансовому рахунку 61305, а відразу відносити на доходи банку.
Резерв під можливі втрати, створений при постановці векселі на баланс, буде відновлюватися при його погашенні наступним проведенням:
Д-т рах. 51410 - по особовому рахунку векселі К-т рах. 70107 - за символом 17101 "Відновлення сум з рахунків фондів і резервів під можливі втрати з позик (без віднесення на собівартість) "- 1 од.
Так як раніше створений резерв був віднесений на витрати, не зменшують базу оподаткування з податку на прибуток, то і відновлення резерву відноситься на доходи, що не збільшують цю базу.
