різниці в наступному за звітним періодомОтложенние податкові активи та зобов'язання повинні оцінюватися за ставками податку, які передбачається застосовувати до періоду реалізації активу чи погашення зобов'язання, на основі ставок податку, (та податкового законодавства), які діють або в основному діють до звітної дати. Оцінка відкладених податкових зобов'язань і відстрочених податкових активів повинна відображати податкові наслідки, які виникли б у залежності від способу, яким організація передбачає на звітну дату відшкодувати або компенсувати балансову суму своїх активів або зобов'язань. Відкладені податкові активи і зобов'язання не повинні дисконтуватися Як ПБО 18/02, так і МСФЗ 12 виходять з необхідності використовувати для оцінки податкових активів і зобов'язань різні ставки виходячи із ставок, застосовних до певного типу операцій відповідно до податкового законодавства. У той же час в МСФО12 закладено механізм коригування величини відкладених податкових активів і зобов'язань при зміні податкових ставок, оскільки їх оцінка повинна проводитися виходячи із ставок податку, які передбачається застосовувати до періоду реалізації активу чи погашення зобов'язання на підставі ставок податку, що діють на звітну датуВозможность відшкодування відкладених податкових актівовВ явному вигляді не сформульовано. У ПБО 18/02 містяться положення про те, що якщо в поточному звітному періоді відсутній оподатковуваний прибуток, але є ймовірність, що вона виникне в наступних звітних періодах, суми відкладеного податкового активу залишаються без зміни до періоду появи оподатковуваного прибутку. Відповідно висновок - при відсутності такої ймовірності відстрочений податковий актив підлягає спісаніюБалансовая сума відкладеного податкового активу повинна перевірятися за станом на кожну звітну дату на можливість його відшкодування у майбутніх періодах. Якщо ймовірність того, що буде отримана достатня оподатковуваний прибуток, що дозволяє реалізувати вигоду від частини або всієї суми цього відкладеного податкового активу, відсутня необхідно списання вартості тієї частини, відшкодування якої не передбачається. При появі ймовірності отримання оподатковуваного прибутку відповідне зменшення підлягає восстановленіюВ МСФЗ 12 сформульовані більш чіткі вимоги щодо необхідності оцінки імовірності відшкодування вартості відкладеного податкового активу та визнання його обесцененіяТабліца 5. Представлення відкладених податкових активів і зобов'язань у бухотчетностиВзаимозачетПри складанні бухгалтерської звітності організації надається право відображати в Бухгалтерському балансі сальдований суму відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання. Відображення в Бухгалтерському балансі сальдований (згорнутої) суми відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання можливо при одночасній наявності наступних умов: наявність в організації відкладених податкових активів і відкладено них п...
