Коригувань по даній операції вироблено не було, що спричинило за собою завищення собівартості на 12 800 руб. Ця операція є помилковою.
4. Помилки, виявлені при проведенні аудиту витрат на капітальний ремонт
Вироблені порушення спричинили за собою такі наслідки: недостача матеріалів була включена до собівартості продукції (послуг) основного виробництва, що спричинило за собою завищення собівартості на 12 800 рублів. Аудит правильності віднесення в бухгалтерському обліку інших витрат і доходів до доходів і витрат по звичайних видах діяльності порушень не виявив.
Основними порушеннями при оформленні та реєстрації первинних документів є відсутність підписів керівника підприємства і головного бухгалтера, виправлення, вироблені неправильним способом, відсутність реквізитів постачальника або одержувача, відсутність розшифровки підписів. Порушення і виявлення через них суми збитку оформимо у вигляді протоколу порушень (таблиця 6). Сума збитку визначається по кожному порушенню в залежності від викликаних ним наслідків і заноситься в графу.
У наказі «Про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики» ВАТ «Житловик» є пункт, який визначає наявність графіка документообігу, проте даний документ не прикладений до наказу, що може свідчити про те, що в організації графік документообігу формально задекларований, але фактично відсутня. Наведені в таблиці порушення викликали в бухгалтерському обліку такі наслідки:
. Через неправильне визначення фактичної собівартості витрачених матеріалів спотворена собівартість капітальних ремонтних робіт, а, отже, і фінансовий результат організації, і податок на прибуток.
. Організація не мала права на підставі п.1 ст.170 НК РФ без рахунки-фактури виділять ПДВ за вартістю послуг виробничого характеру в сумі 1428 руб.
Бухгалтерський облік у ВАТ «Житловик» будується із застосуванням журнально-ордерної форми обліку із застосуванням ЕОМ. Облікові регістри синтетичного і аналітичного ведуться за встановленими формами. Форми і порядок заповнення первинних документів відповідає вимогам Закону «Про бухгалтерський облік».
Перевірка проводилася вибірковим методом. Аудитором проводилася перевірка обліку витрат за основними видами діяльності промислового підприємства за один з місяців отчетного періоду (таблиця 6).
Таблиця 6
Протокол порушень, встановлених в ході внутрішньої перевірки (грн.)
ДокументСодержаніе господарської операцііСуть нарушеніяСумма ущербаСчета фактури, накладна на внутрішнє перемещеніеПоступленіе матеріалів від поставщіковОтсутствіе підписів керівника підприємства і головного бухгалтера, виправлення, вироблені неправильним способом, відсутність реквізитів постачальника або одержувача, відсутність розшифровки підписів-Виписка банкаПолучена попередня оплатаОшібкі в визнання та облік доходів за звичайними видами деятельності177000Товарно-транспортна накладна, рахунок - фактураВозврат продукцііКорректіровочние записи щодо зменшення виручки в бухгалтерському обліку не відображені. 47200Акт виконаних робіт від 29.03.12 р. виділено ПДВ від вартості послуг виробничого характеру без рахунки-фактури Організація не мала права без рахунки-фактури виділяти ПДВ від вартості ...
