y"> Порушення в оформленні первинних документів витрат по звичайних видах діяльності
№ формиНаіменованіе формиКраткая характеристика порушень № 1250Счет-фактураНет підписів головного бухгалтера і керівника підприємства, виправлення суми ПДВ № 6550Счет-фактураНет підписів головного бухгалтера і керівника № 7850Счет-фактураНесоответствіе даних рахунки фактури і накладної № 50Накладная на внутрішнє перемещеніеНет підпису начальника підрозділу і розшифровки підписів. Виправлення, що не завірені матеріально-відповідальною особою і бухгалтером. № 8450Счет-фактураНет реквізитів постачальника
Зведений облік витрат на виробництво будівельних робіт ведеться на рахунку 20 «Основне виробництво» по об'єктах обліку за застосовуваної системі класифікації витрат у відповідному регістрі бухгалтерського обліку, де, як правило, поєднуються аналітичний і синтетичний облік.
Облік витрат на капітальний ремонт за елементами здійснюється в цілому по ВАТ «Житловик» (Структурному підрозділу) за місяць і наростаючим підсумком з початку року. При формуванні організацією собівартості капітальних ремонтних робіт слід мати на увазі, що методи оцінки матеріальних ресурсів, списаних у виробництво, а також методи розподілу окремих видів витрат по об'єктах обліку застосовуються будівельною організацією без зміни протягом звітного року та складають елементи його облікової політики.
В обліковій політиці ВАТ «Житловик» передбачено, що облік витрат основного виробництва ведеться на рахунку 20 «Основне виробництво». Облік прямих витрат у розрізі по основних виробничих видами діяльності підприємства (за видами діяльності) здійснюється на окремих субрахунках до рахунку 20. Розподіл витрат основного виробництва за видами ремонтних робіт підприємства здійснюється шляхом прямого віднесення витрат на собівартість ремонтних робіт. Собівартість реалізованих ремонтних робіт списується на рахунок 90 «Продажі» субрахунок «Собівартість продажів» на відповідний субрахунок за видами діяльності Товариства.
Облікові регістри синтетичного і аналітичного ведуться за встановленими формами, виправні записи в них оформляються відповідними бухгалтерськими довідками. Однією з цілей внутрішнього контролю витрат на капітальний ремонт є підтвердження реальності статей бухгалтерської звітності. Для цього перевіряється відповідність оборотів і сальдо на рахунках синтетичного та аналітичного обліку (малюнок 7).
Малюнок 7. Схема перевірки відповідності оборотів і сальдо на рахунках синтетичного та аналітичного обліку витрат на капітальний ремонт
В порушення п.1 ст.170 НК РФ організація прийняла до відшкодування ПДВ в сумі 1428 руб., який не виділено в рахунку-фактурі ВАТ «Житловик». Організація не мала права на підставі п.1 ст.170 НК РФ без рахунки-фактури виділять ПДВ за вартістю послуг виробничого характеру в сумі 1428 руб., Виконаних ВАТ «Житловик» (Акт виконаних робіт від 29.03.12 р.). Так само були виявлені наступні порушення. Недостача матеріалів включена до собівартості продукції основного виробництва в межах норм природного убутку. У бухгалтерському обліку зроблені такі записи:
Дт 94 Кт 10 - 12 800 руб. (Виявлена ??при інвентаризації недостача матеріалів); ??
Дт 20 Кт 94 - 12 800 руб. (Включені в собівартість продукції основного виробництва втрати матеріалів у межах норм природного убутку).
...
