До регістрів податкового обліку належать:
. Первинні облікові документи;
. Аналітичні регістри податкового обліку;
. Розрахунок податкової бази.
Аналітичні регістри податкового обліку - це зведені форми систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згрупованих в певному порядку. Ці регістри систематизують дані первинних документів і служать основою для розрахунку податкової бази. Записи в них виробляються наростаючим підсумком з початку року. Податковими регістрами ТОВ «БК Форест» по об'єктах основних засобів та нарахування амортизації є ті ж первинні документи, які застосовуються з метою бухгалтерського обліку (картки обліку основних засобів ОС - 1, Ж / О № 10, Відомість нарахування амортизації, акт введення в експлуатацію, акт списання основних засобів). З метою ведення податкового обліку інвентарні картки основних засобів доповнюються необхідними відомостями відповідно до Податкового Кодексу Російської Федерації. Порядок ведення бухгалтерського обліку основних засобів регулюється ПБО «Облік основних засобів» ПБУ 6/01, який затверджується наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26 н. та Методичними вказівками з бухгалтерського обліку основних засобів, які затверджуються наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н. На ТОВ «БК Форест» активи приймаються до бухгалтерського обліку як основних засобів при одноразовому виконанні умов, встановлених п. 4 ПБО 6/01.
Витрати по відновленню, модернізацію та реконструкцію об'єкта основних засобів після їх закінчення збільшують первісну вартість такого об'єкта, якщо в результаті модернізації і реконструкції поліпшуються (підвищуються) спочатку прийняті нормативні показники функціонування об'єктів основних засобів. ТОВ «БК Форест» з обліку основних засобів керується Наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 р. № 91 н «Методичні вказівки з бухгалтерського обліку основних засобів». Відповідно до п. 52 цих Методичних вказівок при фактичної експлуатації придбаних (збудованих) об'єктів нерухомості, по яких свідоцтва про державну реєстрацію переходу (виникнення) права власності ще не отримані, організації дано право вирішувати самостійно, як вести облік таких об'єктів: на балансовому рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», до моменту отримання свідоцтва про державну реєстрацію, або на балансовому рахунку 01 «Основні засоби» з моменту початку експлуатації. Амортизация по таких об'єктах згідно тому ж пункту Методичних вказівок і в тому і іншому випадку нараховується у загальновстановленому порядку - з місяця, наступного за місяцем початку фактичної експлуатації.
Першим додатком до Наказу по обліковій політиці є робочий план рахунків бухгалтерського обліку, що містить синтетичні та аналітичні рахунки, необхідні для ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог своєчасності та повноти обліку та звітності (дод. 2):
Облік розрахунків з податків і зборів ведеться на рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». Кредитовий оборот за рахунком 68 показує нарахування заборгованості підприємства бюджету з податків. Дебетовий оборот свідчить про сплату податків до бюджету. Кредитове сальдо на кінець звітного періоду по рахунку 68 відображає заборгованість підприємства до бюджету, дебетове - заборгованість бюджету підприємству. Аналітичний облік ведеться за видами пода...