дповідних витрат банку, та суми податку, що сплачується за рахунок прибутку до бюджету.
Частина прибутку спрямовується до резервного фонду - якщо він становить менше 15% статутного капіталу, банку; щорічно в цей фонд має відраховуватися не менше 5% прибутку.
Відповідно до діючої практикою та положеннями ЦБ РФ на формування резервного фонду можуть бути спрямовані не використані на початок звітного року залишки коштів фондів утворених за рахунок прибутку попередніх років, що залишилася в розпорядженні банку, використання яких не знижує вартості майна банку і які включають в розрахунок величини капіталу банку згідно з методикою ЦБ РФ. При цьому даний перерозподіл коштів між фондами повинно бути зафіксовано в спеціальному внутрибанковском Положенні про порядок формування використання фондів, сформованих за рахунок відрахувань від чистого прибутку.
Основні напрями та порядок використання резервного фонду регламентуються статутом комерційного банку та Положенням ЦБ РФ, відповідно до якого кошти резервного фонду можуть бути використані на такі:
- покриття збитків банку за підсумками роботи за звітний рік;
- збільшення статутного фонду за допомогою капіталізації в порядку, встановленому законодавством та акціонерами (пайовиками) банку;
- утворення фондів за рахунок прибутку попередніх років, що залишилася в розпорядженні банку, використання яких не зменшує величини майна банку і які включаються до розрахунку величини капіталу банку, в частині, що перевищує встановлений мінімальний розмір статутного фонду:
Частина прибутку комерційного; банку для фінансування витрат на придбання обчислювальної техніки, спеціального обладнання, засобів зв'язку, транспорту, тобто для збільшення основних фондів спрямовується до спеціального фонду накопичення.
Для стимулювання трудової діяльності персоналу банку і соціального розвитку колективу певна частина прибутку може відраховуватися у фонди спеціального призначення (фонд матеріального заохочення і фонд соціального розвитку). Використання коштів фондів спеціального призначення здійснюється банком відповідно до затверджених кошторисів.
Розподіл прибутку в акціонерних банках повинно здійснюватися відповідно до Федерального закону «Про акціонерні товариства» (ст. 48) і листом ЦБР від 22 січня 2003 № 9-Т, згідно з якими розподіл прибутку (у тому числі виплата (оголошення) дивідендів, за винятком прибутку, розподіленої в якості дивідендів за результатами першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців фінансового року) здійснюється загальними зборами акціонерів за результатами фінансового року.
Обсяг прибутку і її структура, при всій важливості цього узагальнюючого показника, не завжди дає повну інформацію про рівень ефективності роботи банку. Завершальною характеристикою прибутковості банку можна вважати його рентабельність або норму прибутку.
Показники рентабельності означають співвідношення прибутку до витрат і в цьому сенсі характеризують результати ефективності роботи банку, тобто віддачу його фінансових ресурсів, доповнюючи аналіз абсолютних показників якісним змістом. Загальний економічний сенс показників рентабельності проявляється в тому, що вони характеризують прибуток, одержуваний з кожної витраченої банком (власного і позикового) рубля. Існують значна кількість різних показників рентабельності.
Загальний рівень рентабельності банку (Rобщ) дозволяє оцінити загальну прибутковість банку, а також прибуток, що припадає на 1 крб. доходу (частка прибутку в доходах):
У світовій практиці цей показник уточнюється показником загальної рентабельності банку, що розраховується як відношення обсягу прибутку, отриманого за певний період, до акціонерного капіталу (статутного фонду):
Даний показник отримав у світовій практиці назву ROE (returnoneguity), що обчислюється як відношення загальної балансової або чистою (посленалоговой) прибутку банку (П) до його власного капіталу (К) або оплаченому статутному фонду. Розрахунки цього та інших показників рентабельності знаходяться в залежності від прийнятої в країні системи звітності та бухгалтерського обліку. У російських умовах при розрахунку показника рентабельності використовується в даний час балунсових прибуток. Показник ROE показує ефективність роботи банку, характеризуючи продуктивність вкладених акціонерами (пайовиками) засобів. Величина ROE знаходиться в прямій залежності від співвідношення власного капіталу і залучених коштів у загальній валюті балансу банку. При цьому, чим більше питома вага власного капіталу, і, як прийнято вважати вище надійність банку, тим складніше забезпечувати високу прибутковість свого капіталу. Іншим найважлив...
