йснюється на підставі додаткової угоди до кредитного договору.
За рішенням уповноваженого органу банку нарахування відсотків за користування кредитом може бути припинено: за наявності судової постанови про примусове стягнення боргу; у разі смерті кредитоотримувача - фізичної особи або індивідуального підприємця; у разі ліквідації кредитоотримувача - юридичної особи.
Довгостроковий кредит надається в безготівковій формі на оплату фактично виконаних робіт та отриманих матеріалів, минаючи поточний рахунок кредитоотримувача.
Для відображення в обліку довгострокових кредитів, наданих клієнтам ЗАТ «МТБанк», в Плані рахунків призначені наступні активні рахунки:
Довгострокові кредити небанківським фінансовим організаціям;
Х Довгострокові кредити комерційним організаціям;
Довгострокові кредити індивідуальним підприємцям;
Довгострокові кредити фізичним особам на споживчі потреби;
Довгострокові кредити некомерційним організаціям.
Для довгострокового кредитування юридичних осіб характерно поступове погашення кредиту. Порядок відображення в обліку операцій з погашення довгострокового кредиту аналогічний обліку короткострокових кредитів. Віднесення позикової заборгованості за довгостроковим кредитом на рахунки пролонгованої, простроченої, сумнівної заборгованості, дострокове стягнення кредиту здійснюється у загальновстановленому порядку.
Специфічним для довгострокових кредитів є порядок сплати відсотків за кредит. При першому нарахуванні відсотки стягуються за період з дня видачі першої суми кредиту до першого терміну сплати відсотків. Нараховані відсотки сплачуються при кожному платежі за основним боргом. Бухгалтерські проводки при нарахуванні та сплаті відсотків такі ж, як при короткостроковому кредитуванні.
У другому класі плану рахунків за типами контрагентів (крім банків) враховуються: резерви на покриття можливих збитків за кредитами та іншим активним операціями з клієнтами і резерви за неотриманими процентних доходів за цими операціями (27ХХ).
Дані рахунки призначені для обліку резервів на покриття можливих збитків за кредитами та іншим активним операціям з небанківськими фінансовими організаціями.
За кредитом рахунків відображаються суми по створенню (збільшенню) резерву.
За дебетом рахунків відображаються суми, спрямовані на списання заборгованості відповідно до законодавства, зменшення резерву.
1.3 Оформлення та бухгалтерський облік операцій з цінними паперами
ЗАТ «МТБанк» здійснює класифікацію цінних паперів на етапі їх придбання виходячи з цілей придбання. Крім цього банк має право здійснювати рекласифікацію цінних паперів у разі зміни цілей, переслідуваних банком щодо цінних паперів, що знаходяться в портфелі банку.
Прийняття рішень щодо класифікації та рекласифікації цінних паперів здійснює Відділ цінних паперів Фінансового управління. Дані про класифікації цінних паперів залежно від мети їх придбання надаються відповідальними виконавцями обліковими співробітникам по внутрішній електронній пошті при придбанні цінних паперів, а також у разі їх рекласифікації.
Банком здійснюється визначення справедливої ??вартості для цінних паперів, які обліковуються за справедливою вартістю з відображенням результатів переоцінки на рахунках доходів і витрат і цінних паперів в наявності для продажу (якщо їх справедлива вартість може бути надійно визначена). Справедлива вартість може бути визначена банком наступними способами:
- як ринкова вартість (котирування);
- вартість, розрахована на підставі різних методів оцінки.
Для цінних паперів, за якими в якості справедливої ??вартості не може бути прийнята їх котирування, банком застосовуються методи оцінки, що включають в себе всі фактори, які учасники ринку взяли б до уваги при встановленні ціни і які відповідають широко застосовуваним економічним методам визначення справедливої ??вартості фінансових активів та фінансових зобов'язань (відповідно до НСФО 39). Зокрема, для державних облігацій, облігацій Національного банку Республіки Білорусь, а також облігацій банків емітентів Республіки Білорусь, на які встановлено інвестиційний ліміт в якості справедливої ??вартості може прийматися їх поточна вартість, який розраховується відповідно до чинного законодавства.
Бухгалтерський облік цінних паперів, справедлива вартість яких не може бути надійно оцінена, здійснюється за ціною їх придбання. Такі цінні папери обліковуються в бухгалтерському обліку в групі 42 «Цінні папери, утримувані до пога...
