шення» і 43 «Цінні папери, наявні для продажу». Балансова вартість цінних паперів, які обліковуються за ціною придбання, у період перебування у власності банку не змінюється.
Придбання державних цінних паперів, справедлива вартість яких не може бути надійно оцінена, відображається такими бухгалтерськими проводками.
На фактичну ціну придбання за вирахуванням сплаченого при придбанні накопиченого процентного доходу:
Д-т 4200,4300 «Облігації, випущені республіканськими органами державного управління»
К-т 1 811 «Розрахунки за операціями з цінними паперами».
На суму сплаченого при придбанні накопиченого процентного доходу (по цінних паперах з процентним доходом):
Д-т 4270,4370 - «Нараховані процентні доходи за облігаціями»
К-т 1811 - «Розрахунки за операціями з цінними паперами».
Нарахування процентного доходу в період перебування цінних паперів у власності Банку відображається таким чином:
Д-т 4270,4370 - «Нараховані процентні доходи за облігаціями»
К-т 808X - «Процентні доходи за цінними паперами».
Продаж (погашення) цінних паперів відображається в обліку такими бухгалтерськими проводками:
На ціну продажу (погашення) за вирахуванням отриманого при вибутті цінного паперу процентного (дисконтного) доходу:
Д-т тисяча вісімсот одна «Розрахунки за операціями з цінними паперами»
К-т 4200,4300 «Облігації, випущені республіканськими органами державного управління».
На суму отриманого при вибутті процентногпро (дисконтного) доходу:
Д-т тисяча вісімсот одна «Розрахунки за операціями з цінними паперами»
К-т 4270,4370 «Нараховані процентні доходи за облігаціями».
Позитивний фінансовий результат від продажу (погашення) цінного паперу відображається у бухгалтерському обліку таким чином:
Д-т 4200,4300 «Облігації, випущені республіканськими органами державного управління»
К-т +8231 «Доходи за операціями з цінними паперами».
Негативний фінансовий результат від продажу (погашення) цінного паперу відображається у бухгалтерському обліку проводкою:
Д-т 9231 «Витрати за операціями з цінними паперами»
К-т 4200,4300 «Облігації, випущені республіканськими органами державного управління».
. Отримання процентного доходу відображається таким чином:
Д-т 1801- «Розрахунки за операціями з цінними паперами»
К-т 4270,4370 - «Нараховані процентні доходи за облігаціями».
Щоденне збільшення (зменшення) портфеля цінних паперів відображається на позабалансовому рахунку групи 997 «Портфель цінних паперів».
Активні операції з іншими цінними паперами, що придбані за ціною придбання, відображаються в бухгалтерському обліку в аналогічному порядку з використанням відповідних рахунків.
Цінні папери груп 41 «Цінні папери для торгівлі» і 43 «Цінні папери, наявні для продажу» (за винятком цінних паперів, справедлива вартість яких не може бути надійно оцінена) обліковуються за справедливою вартістю і переоцінюються.
Придбання цінних паперів відображається у бухгалтерському обліку таким чином:
На фактичну ціну придбання за вирахуванням сплаченого при придбанні накопиченого процентного доходу:
Д-т +4100, 4300 - «Облігації, випущені республіканськими органами державного управління»
К-т 1811 - «Розрахунки за операціями з цінними паперами».
На суму сплаченого при придбанні накопиченого процентного доходу (по цінних паперах з процентним доходом):
Д-т 4170,4370 - «Нараховані процентні доходи за облігаціями»
К-т 1811 - «Розрахунки за операціями з цінними паперами».
Нарахування процентного доходу в період перебування цінних паперів у власності Банку відображається таким чином:
Д-т 4170,4370 - «Нараховані процентні доходи за облігаціями»
К-т 808X - «Процентні доходи за цінними паперами».
Переоцінка цінного паперу у зв'язку зі збільшенням або зменшенням справедливої ??вартості відображається у бухгалтерському обліку таким чином:
Д-т +4100 «Облігації, випущені республіканськими органами державного управління»
К-т 6951 «Переоцінка цінних паперів для торгівлі»
Д-т 4300, «Об...
