ться рівною справедливою вартістю, визначеною раніше незалежним оцінювачем.
Для акцій/часток організацій - об'єктів інвестицій, що не мають такої оцінки, стійке зниження вартості фінансових вкладень характеризується одночасною наявністю наступних умов:
) за дванадцять місяців, що передують звітній даті, облікова (первісна) вартість вкладень в організацію - об'єкт інвестицій істотно вище вартості її чистих активів;
) протягом дванадцяти місяців, що передують звітній даті, вартість чистих активів організації суттєво змінювалася виключно в напрямку її зменшення;
) на звітну дату відсутні свідоцтва того, що в майбутньому можливе істотне підвищення вартості чистих активів даної організації.
При наявності інших ознак знецінення, які спостерігаються протягом 12 місяців, резерв по фінансових вкладеннях, не обертаються на фондовому ринку, створюється у розмірі знецінення, наприклад, перевищення первісної вартості фінансових вкладень над:
) вартістю чистих активів;
) оцінкою незалежного оцінювача;
) вартістю майбутніх грошових потоків, дисконтируемой за поточною ринковою ставкою відсотка.
З метою зниження трудомісткості процесу, перевірка на знецінення фінансових вкладень і створення резерву у разі виявлення знецінення, проводиться не рідше 1 разу на рік.
Облік довгострокових фінансових вкладень, що передбачають отримання доходу істотно нижче ринкової процентної ставки, за дисконтованою вартістю не застосовується.
Доходи з фінансових вкладень (крім доходу у вигляді дивідендів) у вигляді відсотків, купонного доходу, дисконту (різниці ціни придбання та номінальною вартістю цінного паперу) нараховуються щомісяця, незалежно від терміну їх виплати, передбаченого умовами випуску цінних паперів або договорами.
Доходи у вигляді дивідендів нараховуються у періоді, коли зборами акціонерів/учасників організації - об'єкта інвестицій прийнято рішення про їх виплату, у сумі, належної до одержання за вирахуванням податку, утримуваного джерелом виплати.
Різниця між первісною і номінальною вартістю (дисконт) за борговими цінними паперами, за якими не визначається поточна ринкова вартість, рівномірно списується в інші доходи протягом терміну їх обігу або відповідно до умов випуску.
У разі якщо неможливо визначити період обігу цінних паперів, не обертаються на організованому ринку, різниця між номінальною та початкової вартості визнається в періоді погашення даного цінного паперу. При продажу такого цінного паперу до терміну погашення різниця між первісною вартістю і ціною продажу в повному обсязі визнається доходом від реалізації цінних паперів.
Доходи з фінансових вкладень відображаються на окремих субрахунках відкритих до рахунку 58 «Фінансові вкладення», виходячи з прийнятої класифікації фінансових вкладень, і відображаються в бухгалтерському балансі у складі показників довгострокових або короткострокових фінансових вкладень.
Неемісійні боргові цінні папери, не обертаються на організованому ринку цінних паперів, такі як векселі і депозитні сертифікати враховуються при придбанні та вибутті (погашенні) за вартістю одиниці.
При вибутті емісійних цінних паперів (акцій, облігацій), не обертаються на організованому ринку цінних паперів, їх вартість оцінюється за середньою первісної вартості (ковзної середньої первісної вартості).
При вибутті емісійних цінних паперів (акцій, облігацій), що обертаються на організованому ринку цінних паперів, їх вартість оцінюється за середньою переоціненою вартістю (ковзної середньої переоціненою вартістю).
При вибутті цінних паперів, обертаються на фондовому ринку і обліковуються за переоціненою вартістю, їх вартість списується на витрати з продажу з урахуванням переоцінки на останню звітну (квартальну) дату.
У бухгалтерському обліку доходи й витрати з вибуття цінних паперів звертаються і не обертаються на фондовому ринку, а так само державні/муніципальні цінні папери відображаються відокремлено, для цілей ведення їх податкового обліку.
При вибутті фінансових вкладень всі стосовні до них відсотки, дисконт, купонний дохід, що належать до отримання, мають бути нараховані і відображені в бухгалтерському та податковому обліку на дату вибуття фінансових вкладень.
Станом на звітну дату Товариство має короткострокові фінансові вкладення (позики видані) у сумі 11176856 тис. руб., в т. ч.:
- заборгованість за відсотками 1 281тис. руб .;
- заборгованість за позиками 10135829 тис. руб.
