) додаткові витрати на юридичні, депозитарні та консультаційні послуги, безпосередньо пов'язані з угодою, включаючи суми ПДВ.
Додаткові витрати, пов'язані з придбанням фінансових вкладень включаються до їх вартості.
Не включається до первісної вартості фінансових вкладень:
) Відсотки і додаткові витрати за отриманими кредитами і позиками, спрямованим на набуття фінансових вкладень. Такі витрати враховуються у складі інших витрат у періоді їх нарахування.
) Загальногосподарські та інші аналогічні витрати, крім випадків, коли вони безпосередньо пов'язані з придбанням фінансових вкладень. Підставою для включення загальногосподарських витрат у вартість фінансових вкладень є первинні документи: накази на відрядження, авансові звіти, і т.п. документи, однозначно визначають зв'язок даних витрат з придбанням фінансових вкладень.
Первісною вартістю фінансових вкладень, придбаних за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату) негрошовими засобами, визнається ринкова вартість активів, переданих чи які підлягають передачі організацією.
У разі якщо цінний папір (вексель третьої особи) отримана в оплату відвантажених товарів (робіт, послуг) його первісна вартість дорівнює сумі, яку погашають шляхом передачі цінного паперу дебіторської заборгованості. При цьому первісна вартість цінного паперу не може бути вище її номіналу і належного до отримання доходу по ній, розрахованого виходячи з умов випуску даного цінного паперу, на дату її передачі від покупця продавцю.
Фінансові вкладення в акції (частки) дочірніх і залежних організацій, отримані у результаті майнового внеску, тобто наділення дочірніх/залежних товариств майном, враховуються за вартістю, відповідної установчим документам або за справедливою вартістю майна, яка визначається незалежним оцінювачем.
Вибуття майна (ОС, НМА, МПЗ, ФВ), що підлягає внеску до статутного капіталу дочірніх/залежних товариств, через рахунки обліку продажів не відбивається. Різниця між обліковою та оціночною вартістю визнається доходом або витратою для цілей бухгалтерського обліку.
Акції акціонерних товариств, державні, муніципальні та корпоративні облігації, що обертаються на фондовому ринку, а так само інші цінні папери, допущені до обігу через організатора торгівлі на ринку цінних паперів, відображаються в бухгалтерському обліку та звітності за поточною ринкової вартості на звітну дату. Їх переоцінка проводиться щоквартально, шляхом коригування оцінки на попередню звітну дату.
Переоцінка облікової вартості облігацій проводиться без урахування накопиченого купонного доходу.
Фінансові вкладення, за якими поточна ринкова вартість не визначається, відображаються в бухгалтерському обліку та звітності за первісною вартістю, з урахуванням резерву під знецінення.
Високоліквідні фінансові вкладення, які можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму грошових коштів і які схильні незначного ризику зміни вартості визнаються грошовими еквівалентами. До грошових еквівалентів відносяться, відкриті в кредитних організаціях депозити до запитання, депозити строком менше 3 місяців.
знецінення фінансових вкладень, за якими не визначається їх поточна ринкова вартість, визнається стійке (не менше 12 місяців) істотне зниження їх вартості нижче величини економічних вигод, які підприємство розраховує отримати від даних фінансових вкладень.
Істотним визнається зниження вартості фінансових вкладень, якщо воно перевищує хоча б одне з двох значень:
) 20% від первісної вартості активу;
) 2% від валюти балансу на звітну дату.
Резерв під знецінення вкладень у статутні капітали інших організацій створюється в розмірі 100% у випадку, якщо є такі ознаки не повернення вкладень:
) оголошення організації - об'єкта інвестицій банкрутом;
) наявність судових розглядів, по оскарженню угод з придбання фінансових вкладень в організацію - об'єкт інвестицій, ймовірність позитивного результату яких оцінюється співробітниками юридичної служби підприємства менше 50%.
При наявності оцінки вартості дочірньої або залежною організації, виконаної незалежним оцінювачем в період придбання акцій або часток або наступні періоди, дана оцінка визнається справедливою вартістю.
Надалі перевірка на предмет знецінення фінансового вкладення проводиться шляхом порівняння вартості чистих активів організації на початок і кінець звітного періоду. Якщо не спостерігається стійкого зниження вартості чистих активів дочірньої або залежною організації, вартість фінансового вкладення визнає...
