align="justify"> Аудит обліку фінансових вкладень проводиться з метою формування думки про достовірність бухгалтерської звітності за статтями «Довгострокові фінансові вкладення» і «Короткострокові фінансові вкладення» і відповідно застосовуваної методики обліку та оподаткування з фінансових вкладень, чинним в Російській Федерації нормативним документам.
Для того щоб сформулювати об'єктивну думку щодо достовірності та законності операцій, здійснених на підприємстві з фінансовими вкладеннями, правильності їх оформлення та відображення в бухгалтерському обліку та звітності, аудитори повинні вирішити ряд завдань:
) Вивчити склад фінансових вкладень за даними первинних документів і облікових регістрів.
) Підтвердити первинну оцінку системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку фінансових вкладень.
) Встановити правильність відображення в обліку операцій з фінансовими вкладеннями.
) Підтвердити достовірність нарахування, надходження і відображення в обліку доходів за операціями з фінансовими вкладеннями.
) Оцінити якість інвентаризацій фінансових вкладень.
) Підтвердити правильність документального оформлення вкладень.
Виявлені в ході перевірки помилки і порушення фіксуються в робочій документації аудиторів і визначається їх кількісний вплив на показники бухгалтерської звітності.
Аудиторські докази отримують у результаті проведення комплексу тестів засобів внутрішнього контролю та процедур перевірки по суті.
Процедури перевірки по суті проводяться з метою отримання аудиторських доказів суттєвих перекручень у фінансовій (бухгалтерської) звітності. Зазначені процедури перевірки проводяться в наступних формах:
- детальні тести, що оцінюють правильність відображення операцій і залишку коштів на рахунках бухгалтерського обліку;
- аналітично?? процедури? зіставлення сальдо по рахунках за різні періоди, зіставлення показників бухгалтерської звітності з кошторисними (плановими) показниками, оцінка співвідношень між різними статтями звітності і їх зіставлення з даними попередніх періодів, зіставлення фінансової та нефінансової інформації
Наприклад, зіставимо дані по фінансових вкладеннях, відображені в бухгалтерському обліку, звітності, з результатами інвентаризації (таб. 6).
Таблиця 6 Зіставлення даних бухгалтерського обліку, інвентаризації та звітності
Рахунок б/уДанние регістрів бухгалтерського обліку (сальдо по рахунках) Дані інвентарізацііДанние бухгалтерського балансу (рядок +1170 + рядок 1240) на 31.12.2013на 31.12.2012на 31.12.2013на 31.12.2012на 31.12.2013на 31.12.2012счет 581117685565410161679566111768556541016167956611 176 85610 161 679счет 59Ітого1117685565410161679566111768556541016167956611 176 85510 161 679Отклоненія між даними обліку та інвентаризації 00ххОтклоненія між даними бухгалтерського обліку і отчетності00
Аудит первинних документів означає не тільки перевірку їх фактичної наявності, але і перевірку їх за формою й суттю. Так, відповідно до статті 808 ГК РФ договір позики повинен бути укладений у письмовій формі незалежно від суми, якщо позикодавцем є юридична особа. Також, відповідно до статті 9 Федерального Закону «Про бухгалтерський облік» № 402-ФЗ від 06.12.2011 всі господарські операції, що проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.
Всі договори позик, надані ВАТ «Олкон», оформлені відповідним чином. Всі запитані договору були надані аудитору з усіма додатковими угодами та доповненнями. Також відхилень в розрахунку відсотків по позиках виявлено не було.
Оборотно-сальдова відомість по рахунку 58, а також акт інвентаризації представлені в додатках 8, 9.
Тема 4. Облік розрахунків з персоналом з оплати праці та її аудит
При організації обліку праці та її оплати ВАТ «Олкон» спирається на наступні законодавчі та нормативні документи:
) Конституція Російської Федерації від 12.12.1993г .;
) Трудовий Кодекс Російської Федерації від 30.12.2001г. № 197-ФЗ;
) Податковий Кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
) Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011г. №402-Ф3;
) Постанова Уряду РФ «Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати» від 24.12.2007г. №922;
На ВАТ «Олкон» облік розрахунків з персоналом з о...
