ит 62
зарахований аванс, отриманий від покупців.
У товарній накладній вказується номер і дата виписки; найменування постачальника і покупця; найменування і короткий опис матеріальних цінностей, кількість (в одиницях), ціна і загальна сума (з урахуванням податку на додану вартість) відпуску матеріальних цінностей.
На підставі товарної накладної формується рахунок-фактура. Він є основним первинним документом, є підставою для розрахунків з постачальниками та підрядниками.
Документом, в якому відображаються взаєморозрахунки між покупцями і постачальниками є акт-звірки. Акт-звірки складається за погодженням сторін в обумовлений період часу.
Інформація про дебіторської та кредиторської заборгованості відображаються в бухгалтерському балансі (форма № 1), а також у розділі «Дебіторська та кредиторська заборгованість" Додатка до бухгалтерського балансу (форма № 5)
2.5 Облік розрахунків з підзвітними особами
Під підзвітними особами в бухгалтерському обліку розуміють працівників організації, яким видано з каси готівку з умовою подання звіту про їх використання (звідси і термін - під звіт ).
Підстави для видачі коштів під звіт:
) В організації повинен бути розроблений і затверджений список осіб, які мають право одержувати гроші в підзвіт. Він затверджується керівником організації і доводиться до відома касира.
) Наявність наказу керівника про направлення співробітника у відрядження.
) Відсутність заборгованості за раніше виданими авансами.
Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» призначений для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками за сумами, виданими їм під звіт на адміністративно-господарські та інші витрати.
На видані під звіт суми рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» дебетується в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. На витрачені підзвітними особами суми рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» кредитується в кореспонденції з рахунками, на яких обліковуються витрати і придбані цінності, або іншими рахунками в залежності від характеру зроблених витрат.
Підзвітні суми, не повернуті працівниками у встановлені терміни, відображаються за кредитом рахунка 71 «Розрахунки з підзвітними особами» і дебетом рахунка 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Надалі ці суми списуються з рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» в дебет рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (якщо вони можуть бути утримані з оплати праці працівника) або 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» ( коли вони не можуть бути утримані з оплати праці працівника).
Аналітичний облік за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться по кожній сумі, виданої під звіт. [9, стор. 63]
Основні бухгалтерські записи з обліку розрахунків з підзвітними особами.
Дт71 Кт50 - видані підзвітній особі кошти з каси
Якщо співробітник отримує кошти під звіт у банку - робиться такий запис:
Дт71 Кт51 - видані підзвітній особі кошти з розрахункового рахунку у відділенні банку.
Після того, як авансовий звіт підзвітної особи буде прийнятий і оброблений в бухгалтерії, робляться записи за кредитом рахунка 71 і за дебетом рахунків обліку витрат і придбаних підзвітною особою цінностей. Наприклад, якщо за рахунок підзвітної суми були куплені матеріали, це буде відображено таким записом:
Дт10 Кт71 - на суму придбаних матеріалів.
Не можна забувати про ПДВ, причому, вище я говорила про довіреності, яку може мати підзвітну особу. Якщо такої довіреності немає, бухгалтер робить такі записи:
Дт19 Кт71 - на суму ПДВ, підлягає заліку.
Але пред'явити ПДВ до заліку бухгалтер не може - адже обличчя, яке має довіреності організації, не може отримати рахунок-фактуру, тому робимо такий запис:
Дт91 Кт19 - списуємо ПДВ, що підлягає заліку, на витрати.
Повернення невитрачених підзвітних сум в касу оформляється наступній записом:
Дт50 Кт71 - на залишок підзвітних коштів.
Якщо ж доручення є, підзвітна особа діє від імені організації - бухгалтерські записи будуть такими ж, як ніби ці операції (покупку товарів, наприклад) вчиняє сама організація:
Дт41 Кт60 - придбані товари.
Дт19 Кт60 - відбито ПДВ, що підлягає заліку.
Якщо працівник не повернув вчасно невитрачених підзвітних сум або не ...
