иректорів з аудиту, ревізійна комісія та контрольно-ревізійна служба товариства повинні формуватися з осіб, що володіють достатніми кваліфікацією, досвідом і незалежністю для ефективного виконання покладених на них функцій у рамках системи контролю за фінансово-господарською діяльністю суспільства.
З метою забезпечення належної об'єктивності при здійсненні контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства до складу комітету з аудиту рекомендується включати тільки незалежних директорів. У тих випадках, коли це неможливо в силу об'єктивних причин, комітет з аудиту повинен очолюватися незалежним директором, а в його складі повинні переважати незалежні директори. У статуті товариства рекомендується встановити додаткові вимоги до професійної кваліфікації членів комітету з аудиту.
Також рекомендується передбачити в статуті товариства, що особи, які є значними акціонерами або афілійованими особами значних акціонерів, або інших посадових осіб товариства, не можуть обиратися до складу ревізійної комісії, або, як варіант, не можуть становити більшість її членів. Доцільним також є встановлення вимоги про те, що до складу ревізійної комісії можуть обиратися тільки особи, що володіють спеціальними знаннями - володіють основами бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
Особистісні якості членів комітету з аудиту та ревізійної комісії не повинні викликати сумнівів у тому, що вони буде діяти в інтересах суспільства, тому на дані посади рекомендується призначати осіб, які мають бездоганну репутацію.
Однією з підстав сумніватися в тому, що члени комітету з аудиту або ревізійної комісії будуть діяти виключно в інтересах суспільства, є наявність у них конфлікту інтересів, викликаного участю в інших юридичних особах, членством в органах управління або заняттям посад в інших юридичних особах. Тому не рекомендується, щоб членами комітету з аудиту, ревізійної комісії були особи, що займають посади в суспільстві чи юридичну особу, конкуруючому з суспільством.
Ефективне функціонування контрольно ревізійної служби є неможливим без забезпечення належного ступеня незалежності її співробітників, в першу чергу, від впливу на неї виконавчого органу. Рекомендується, щоб співробітники контрольно-ревізійної служби приймались на роботу і звільнялися за рішенням керівника контрольно ревізійної служби, який, у свою чергу, наймався та звільняється за рішенням комітету з аудиту ради директорів. У теж час керівник контрольно-ревізійної служби повинен бути підзвітний раді директорів, комітету з аудиту і виконавчому органу товариства, з яким він повинен підтримувати постійний контакт і повідомляти про виявлені порушення або негативні тенденції в роботі товариства. Розмір винагороди (заробітної плати), що виплачується суспільством співробітникам і керівнику контрольно-ревізійної служби повинен визначається за рекомендацією комітету з винагород ради директорів товариства.
Комітетові з аудиту рекомендується проводити засідання не рідше одного разу на місяць і представляти свої рекомендації на найближчому засіданні ради директорів товариства.
На засіданнях комітету з аудиту керівник контрольно-ревізійної служби зобов'язаний подати звіт, в якому мають бути відображені наступні питання за звітний період: виконання фінансово-господарського плану, дотримання процедур внутрішнього контролю, управління ризиками (виникнення непередбачених ризиків ), проведення нестандартних операцій. Рекомендується, щоб засідання комітету з аудиту проводилися регулярно в міру необхідності, але не рідше одного разу на місяць (планові засідання).
У випадках створення в суспільстві контрольно-ревізійної служби рекомендується передбачити у внутрішніх документах товариства, щоб в розумний строк після здійснення кожної фінансово-господарської операції в контрольно-ревізійну службу суспільства представлялися документи і матеріали, необхідні і достатні для обгрунтованого і однозначного висновку про відповідність проведеної операції фінансово-господарському плану суспільства і встановленому в суспільстві порядку вчинення такої операції. Термін, протягом якого в контрольно-ревізійну службу повинні представлятися такі матеріали і документи, а також відповідальність посадових осіб та працівників товариства за їх неподання у цей строк встановлюються відповідним внутрішнім документом суспільства.
Контрольно-ревізійна служба перевіряє подані документи і матеріали на відповідність їх процедурам внутрішнього контролю, затвердженим в суспільстві, в тому числі наявність необхідних погоджень з керівниками підрозділів товариства, якщо вони потрібні відповідно до встановленого порядку.
Операції, що виходять за рамки звичайної господарської діяльності товариства (фінансово-господарського плану) можуть свідчити як про...
