>
Відразу після одержання або видачі грошей дані прибуткових і видаткових касових документів записуються касиром в касову книгу. Касова книга (Додаток 19) є регістром аналітичного обліку до рахунку 5 001.
ВАТ «Роствертол» має 5 розрахункових рахунків на яких здійснюються всі види розрахункових, кредитних і касових операцій.
Взаємовідносини акціонерного товариства з банком оформлені договором банківського рахунку. У цьому документі визначені терміни виплати зарплати, строки подання виписок банк, винагорода банку за розрахунково-касове обслуговування.
Поточний розрахунковий рахунок має Представництво ВАТ «Роствертол» в місті Москві.
З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися порядку безготівкових розрахунків, а також перераховуються кошти на оплату праці та поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списанню з нього банк проводить на підставі письмових розпоряджень організації або з її згоди.
Щодня банк видає виписки з розрахункового рахунку з додатком платіжних документів. У виписці вказують початковий і кінцевий залишки на розрахунковому рахунку та суми операцій, відображених на розрахунковому рахунку. Бухгалтерія перевіряє правильність сум, зазначених у виписці, і при виявленні помилки негайно сповіщає про це банк. Спірні суми можуть бути опротестовані протягом 10 днів з моменту отримання виписки.
Організації має валютні рахунки на території Російської Федерації в тих банках, які уповноважені Центральним банком на проведення операцій з іноземними валютами.
Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті використовують рахунок 52.00 «Валютні рахунки». Аналітичний облік за рахунком 52 ведуть по кожному рахунку, відкритого в установах банку для зберігання грошових коштів в іноземних валютах.
Банк нараховує і виплачує відсотки за валютними рахунками в тих валютах, за якими має доходи від їх розміщення на міжнародному валютному ринку. За поточними валютними рахунками процентна ставка визначається на основі ставок по одноденних депозитах на міжнародному валютному ринку. Курсові різниці, зазначені у виписках банку відображаються на рахунку 91.04.
Позитивні курсові різниці збільшують позареалізаційні доходи: Дт 52.00 Кт 91.04. Негативні курсові різниці збільшують позареалізаційні витрати: Дт 91.04 Кт 52.00
На рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» враховують наявність і рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на корпоративних банківських картах, депозитах і поточних рахунках. У таблиці 3.6. представлені проводки по рахунках 50-57.
Таблиця 3.6 Бухгалтерські проведення за рахунками 50-57
Зміст операцііДтКтПолучени грошові кошти в касу з розрахункового счета50015100Перечіслени грошові кошти на розрахунковий рахунок з касси51005001Получени грошові кошти в касу з валютного счета50015200Видани підзвіт кошти з касси71015001Получени грошові кошти в касу від поставщіка50016001Отражено вибуття валютних грошових средств91025700Получени грошові кошти в касу від покупців і заказчіков50016201Получени грошові кошти в касу за раніше виданими авансам50016205Получени грошові кошти в касу від співробітників предпріятія50017000Получени грошові кошти в касу від підзвітних ліц50017101Получени грошові кошти в касу від продажу КОП50019003
4. Облік витрат на виробництво і калькулювати собівартості продукції (робіт, послуг)
Облік витрат на виробництво продукції, виконання робіт або надання послуг є центральною ділянкою бухгалтерії, тут формується інформація, яка розкриває реалізацію статутних цілей організації, тому до даної інформації виявляють великий інтерес як внутрішні, так і зовнішні користувачі.
Порядок визначення, обліку та визнання витрат організації докладно розглядається в ПБО 10/99 Витрати організації .
Угрупування витрат на підприємстві наочно представлена ??на малюнку 4.1.
Рис. 4.1 Угрупування витрат у ВАТ «Роствертол»
Облік витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) ведеться в розрізі виробничих замовлень. Замовлення відкривається на групу однорідних виробів.
Форми первинних документів, що використовуються для обліку витрат на виробництво представлені в таблиці 4.1.
Таблиця 4.1
Перелік форм первинних документів, що застосовуються на підприємстві
№ п/п Найменуван...
