періодично отримують з банку виписки з розрахункового рахунку. У виписках вказують всі суми надходжень і платежів.
Облік руху коштів у бухгалтерії сільськогосподарських підприємств ведеться на активному балансовому рахунку 51 «Розрахункові рахунки». За дебетом рахунка відображається надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок у банку. За кредитом рахунка відображаються суми, сплачені з банку або перераховані на інші рахунки або іншим організаціям.
Також при обліку операцій за рахунком 51 заповнюються наступні документи: чеки, платіжне доручення, платіжна вимога. На підставі аналізу рахунки, я склала журнал господарських операцій та схему рахунку. Дане господарство здійснює всі розрахунки по розрахунковому рахунку через Росбанк, в якому він має свій розрахунковий рахунок.
Для відображення операцій за рахунком 51 при журнально-ордерній формі обліку служить журнал-ордер №2 і відомість №2. Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені і оброблені виписки з розрахункового рахунку.
Таблиця 9
Журнал господарських операцій за рахунком 51 «Розрахункові рахунки»
№ п.п.Хозяйственние операцііСуммаДтКт1Сдани кошти з каси в банк24000051502Поступіло на розрахунковий рахунок кошти від покупців 11 23100051623Поступіло на розрахунковий рахунок кошти цільового фінансірованія8 779935,1051864Перечіслено з розрахункового рахунку за короткострокові займи2 00000066515Оплачен рахунок поставщіка9 294404, 4160516Перечіслени в погашення заборгованості податки в бюджет2 112876,5968517Перечіслени з розрахункового рахунку в погашення заборгованості страхових внесків до пенсійного фонд1 206546,7969-2518Перечіслени страхові внески по обов'язковому медичному страхованію15213,1669-3519Оплачена раніше отримані довгострокові займи1138750675110Перечіслени з розрахункового рахунку грошові кошти різним дебіторам і кредіторам30740765111Спісани банком грошові кошти за розрахунково-касове обслужіваніе.619199,5891-251
Малюнок 2 - Кореспонденція за рахунком 51 «Розрахункові рахунки»
2.3 Облік грошових коштів на валютних рахунках
Для обліку наявності і руху валютних коштів використовують активний рахунок 52 «Валютні рахунки». За дебетом цього рахунку відображають надходження грошових коштів на валютні рахунки організації, а по кредиту - списання коштів з валютних рахунків.
Методологія бухгалтерського обліку валютних операцій регламентується чинним законодавством Російської Федерації.
До рахунку 52 «Валютні рахунки» відкривають такі субрахунки:
- 1 «Валютні рахунки всередині країни»;
- 2 «Валютні рахунки за кордоном».
Аналітичний облік за рахунком 52 ведуть по кожному рахунку, відкритого в установах банку для зберігання грошових коштів в іноземних валютах.
Організації, що виробляють касові операції з іноземною валютою для відокремлення обліку наявності і руху кожної готівкової валюти використовують рахунок 50-4. Для проведення операцій в іноземній валюті відкривають окрему касову книгу. Аналітичний облік ведуть за видами валют. Облік руху валют ведуть у двох цінах: в іноземній валюті та рублях.
Регістром обліку за рахунком 52 при журнально-ордерній формі обліку є журнал-ордер №2.
Даний рахунок в ТОВ «ПЗ Боргойскій» »не ведуть.
. 4 Облік грошових коштів на спеціальних рахунках в банках
На рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» враховують наявність і рух грошових коштів, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
До рахунку 55 можуть бути відкриті субрахунки:
- 1 «Акредитиви»;
- 2 «Чекові книжки»;
- 3 «Депозитні рахунки» та ін.
На субрахунку 55-1 «Акредитиви» враховується рух коштів, що знаходяться в акредитивах.
Зарахування коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55 «Спеціальні рахунки в банках» і кредиту рахунків 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших аналогічних рахунків. На субрахунку 55-2 «Чекові книжки» враховується рух коштів, що у чекових книжках.
Депонування рахунків при видачі чекових книжок відображається за дебетом рахунка 55 «Спеціальні рахунки в банках» і кредиту рахунків 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютні рахунки», 66 «Р...
