д використання оборотного капіталу. У першу чергу інформація, зібрана для управління оборотними активами, повинна бути перевірена на доброякісність. Перевірка проводиться з двох сторін. По-перше, аналітик перевіряє, наскільки повними є дані, які містять звіти, таблиці та інші документи, чи правильно вони оформлені. Обов'язково перевіряється правильність арифметичних розрахунків, а також узгодженість показників наведених у різних звітах і таблицях. По-друге, проводиться перевірка всіх залучених до управління даних по суті, в процесі якої визначають, наскільки той чи інший показник відповідає дійсності. Засобами цієї перевірки є як логічне осмислення даних, так і перевірка стану обліку, взаємоузгодженість та обгрунтованості показників різних джерел. Аналіз оборотних активів буде значно менш трудомістким, якщо забезпечена порівнянність показників. Для цього всю числову інформацію після перевірки її доброякісності приводять у порівнянний вид, використовуючи способи нейтралізації впливу вартісного, об'ємного, якісного і структурного факторів шляхом приведення їх єдиного базису, а також використання середніх і відносних величин, поправочних коефіцієнтів, методів перерахунку та інші. Розглянемо докладніше джерела інформації для аналізу оборотності оборотних активів. Форма №1 - бухгалтерський баланс - характеризує фінансове становище організації за станом на звітну дату. Дані для цілей нашого управління оборотними коштами, тобто інформація про стан оборотних коштів, а також їх елементів: матеріально-виробничих запасів, розрахунків з дебіторами, короткострокових фінансових вкладень і грошових коштів відображаються у II розділі балансу. У підрозділі «Запаси» зосереджена основна частина оборотних активів підприємства, а точніше активів, що мають матеріально-речову природу, безпосередньо включаються у виробничо-технологічний процес. У складі матеріально-виробничих запасів у звітності відображаються: готова продукція, незавершене виробництво, сировину і матеріали, малоцінні та швидкозношувані предмети і товари відвантажені.
Дана стаття може становити значну питому вагу не тільки в складі оборотних коштів, а й активів підприємства в цілому, що може свідчити про труднощі підприємства зі збутом своєї продукції, порушенням технології виробництва і вибором неефективних методів реалізації, специфікою конкретного виробництва, пов'язаної, наприклад, з тривалістю виробничого циклу, або його сезонною циклічністю. Дебіторська заборгованість - наступний елемент оборотних коштів, який являє собою вимоги підприємства по відношенню до іншим підприємствам, організаціям, клієнтам на отримання грошових коштів за поставку товарів або надання послуг. У балансі дебіторська заборгованість відображається двома групами статей залежно термінів очікуваних платежів: дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, і дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати. Виділяють два види дебіторської заборгованості - нормальну і прострочену. Нормальна дебіторська заборгованість виникає внаслідок застосовуваних форм розрахунків за поставлену продукцію, надані послуги, виконані роботи і не є наслідком недоліків у роботі підприємства. Прострочена дебіторська заборгованість виникає внаслідок незадовільної роботи підприємства, наприклад, при порушенні одержувачами продукції умов розрахунків, при виявленні нестач, розтрат і розкрадань товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів. Наявність великої дебіторської заборгованості слід розглядати як чинник, що негативно впливає на фінансовий стан підприємства, а її зростання в динаміці - про погіршення фінансового становища. Короткострокові фінансові вкладення - ліквідні цінні папери, що приносять дохід підприємству у вигляді процентів або дивідендів. Вони можуть бути легко реалізовані на ринку цінних паперів і перетворені в готівку грошові кошти.
У групі статей грошових коштів відображається залишок грошових коштів у касі, на розрахункових рахунках і валютних рахунках у банках та грошові документи. Грошові кошти являють собою специфічний вид активів підприємства, які є універсальним платіжним засобом для залучення на підприємство будь-яких ресурсів. По своєму наповненню стаття грошові кошти являє собою суму грошей, що залишилися на розрахунковому рахунку банку (депозиті до запитання) у національній та іноземній валюті, а також деяка сума готівки, що зберігаються в касі підприємства на дату складання балансу. За статтею інші оборотні активи показані суми, що не знайшли відображення по інших статтях II розділу балансу. Форма №2 - звіт про прибутки збитки містить зрівнянийие сум всіх доходів підприємства від продажу товарів, надання послуг, а також доходів і надходжень за іншими видами діяльності з сумою всіх витрат, понесених підприємством для підтримання його діяльності за період з початку року. У частині управління оборотності оборо...
