ої бази.
Квартальні авансові платежі сплачуються не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період.
Сплата податку після закінчення податкового періоду не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період.
Щомісячні авансові платежі сплачуються не пізніше 28-го числа місяця, наступного за минулим місяцем.
Податкова декларація надається:
Не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду;
Чи не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
Розглянемо на прикладі:
Підприємство отримало кредит у банку в сумі 1 млн. руб. в поточному звітному періоді. Передоплата склала 400 тис. Руб. Виручка від продажів в 1-му кварталі склала 1,770 тис. Руб., В т. Ч. ПДВ у сумі 270 тис. Руб. У виробничому циклі були використані сировину і матеріали - 560 т. Руб.
Заробітна плата робітникам склала 350 тис. руб., страхові внески з неї - 91 тис. руб. Амортизація - 60 т. Руб., Відсотки за виданим іншій фірмі кредитом - 25 т. Руб. Податковий збиток підприємства минулого періоду склав 120 тис. Руб.
Витрати в даному прикладі за 1-й квартал 2 015 складуть: тисяча вісімдесят шість тис. руб. (560 + 350 + 91 + 60 + 25);
Оподатковуваний прибуток: 294 тис. руб. ((1770 тис руб. - 270 тис. Руб.) - 1 086 тис. Руб. - 120 тис. Руб.);
Сума податку на прибуток: 58,8 тис. руб. (294 тис. Руб. * 20%), в т. Ч. Для перерахування у федеральний бюджет - 5,880 тис. Руб, до місцевих бюджетів - 52,920 тис. Руб.
5.2 Бухгалтерські проводки по нарахуванню та перерахування податку на прибуток організацій до бюджету, порядок заповнення податкової декларації
Дт 99 Кт 68 - Нараховано податок на прибуток;
Дт 99 Кт 68 - Постійне податкове зобов'язання;
Дт 09 Кт 68 - Відстрочений податковий актив;
Дт 68 Кт 77 - Сума відкладеного податкового зобов'язання;
Дт 68 Кт 51 - Сплачено податок на прибуток.
Відповідно до п.1.1 Порядку заповнення декларації з податку на прибуток організацій, до складу декларації обов'язково включаються: Титульний лист; Підрозділ 1.1 Розділу 1; Лист 02; Додатки №1 і №2 до Лісту 02.
При цьому, Підрозділ 1.1 Розділу 1 не уявляють наступні організації:
Некомерційні організації, у яких не виникає обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій;
Платники податків, які є резидентами особливих економічних зон відповідно до законодавства РФ, для обчислення податку на прибуток за ставкою, відмінною від ставки 20%;
Організації, які виконують обов'язки податкових агентів щодо обчислення податкової бази та суми податку на прибуток, по утриманню у платника податків - російської організації і перерахуванню до федерального бюджету зазначеного податку.
Якщо платник податку має доходи, витрати, збитки або засоби, що підлягають відображенню в листах і додатках, то до складу Декларації необхідно включити:
Підрозділи 1.2 та 1.3 Розділу 1;
Додатка №3, №4 та №5 до Лісту 02;
Листи 03, 04, 05, 06, 07;
Додаток до податкової декларації;
Підрозділ 1.2 Розділу 1 не включається до складу Декларації за рік;
Додаток №4 до Лісту 02 включається до складу Декларації тільки за I квартал і податковий період;
Лист 06 заповнюється тільки недержавними пенсійними фондами;
Лист 07 заповнюється організаціями при отриманні коштів цільового фінансування.
Платники податків зобов'язані подавати податкові декларації: до податкових органів за місцем свого знаходження; за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу.
До податкового органу за місцем знаходження відокремленого підрозділу організації представляють Декларацію, що включає в себе: Титульний лист; Підрозділ 1.1 Розділу 1 та підрозділ 1.2 Розділу 1; Розрахунок суми податку.
Податкова декларація з податку на прибуток організацій представлена ??в ДОДАТКУ Г.
6. ДЕРЖАВНЕ МИТО. ПРИРОДНО-ресурсних платежів: ВОДНИЙ ПОДАТОК І ПОДАТОК на видобуток корисних копалин
.1 Облік мита, платники податків, об'єкт оподаткування, операції, які підлягають оподаткуванню
...
