о управління якими є Російська Федерація, якщо інше не передбачено міжнародним договором з питань оподаткування.
Не є платниками:
Платники податків, які застосовують спеціальні податкові режими (ЕСХН, ССО, ЕНВД) або є платником податку на гральний бізнес;
Учасники проекту «Інноваційний центр« Сколково ».
Доходи - це виручка за основним видом діяльності (доходи від реалізації), а також суми, отримані від інших видів діяльності. Наприклад, від здачі майна в оренду, відсотки за банківськими вкладами.
При оподаткуванні прибутку всі доходи враховуються без ПДВ і акцизів.
Витрати - це обгрунтовані і документально підтверджені витрати підприємства. Вони діляться на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (зарплата співробітників, покупна вартість сировини і матеріалів, амортизація основних засобів), і на позареалізаційні витрати (негативна курсова різниця, судові та арбітражні збори та ін.). Крім того, існує закритий перелік витрат, який не можна враховувати з оподаткування прибутку. Це, зокрема, нараховані дивіденди, внески до статутного капіталу, погашення кредитів та ін.
Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені, здійснені (понесені) платником податків витрати.
При розрахунку податку на прибуток організацій, платник податків повинен чітко знати, які доходи і витрати він може визнати в цьому періоді, а які ні. Дати, на які визнаються витрати і доходи для цілей оподаткування, визначаються двома різними методами:
Метод нарахування (застосовується в ЮВ ОЦОР). При веденні платником податків податкового обліку методом нарахування дата визнання доходу/витрати не залежить від дати фактичного надходження коштів (отримання майна, майнових прав та ін.)/Фактичної оплати витрат. Доходи (витрати) при методі нарахування визнаються у тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце (до якого вони належать);
Касовий метод. При застосуванні платником податку касового методу ведення податкового обліку доходи/витрати визнаються за датою фактичного надходження коштів (отримання майна, майнових прав та ін.)/Фактичної оплати витрат.
Розмір податку=податкова база * податкова ставка.
Розрахунок податкової бази повинен містити:
Період, за який визначається податкова база;
Сума доходів від реалізації, отриманих у звітному (податковому) періоді;
Сума витрат, вироблених в звітному (податковому) періоді, які зменшують суму доходів від реалізації;
Прибуток (збиток) від реалізації;
Сума позареалізаційних доходів;
Прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій;
Разом податкова база за звітний (податковий) період;
Для визначення суми прибутку, що підлягає оподаткуванню, з податкової бази виключається сума збитку, що підлягає перенесенню.
Ставки:
% (основна): 2% у Федеральний бюджет і 18% до бюджету суб'єкта.
% (спеціальна), за якою оподатковується прибуток по цінних паперах, випущених російськими організаціями.
% (спеціальна), за якою оподатковуються доходи у вигляді відсотків, отриманих власниками державних і муніципальних цінних паперів;
% (спеціальна), за якою оподатковуються доходи у вигляді дивідендів, отримані від російських та іноземних організацій російськими організаціями;
% (спеціальна), за якою оподатковуються доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво, від використання, утримання або здавання в оренду рухомих транспортних засобів або контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень;
% (спеціальна), за якою оподатковуються доходи у вигляді відсотків за деякими муніципальних цінних паперів;
% (спеціальна), за якою оподатковується прибуток організацій,
здійснюють медичну і (або) освітню діяльність; прибуток, отриманий ЦБ РФ від здійснення діяльності, пов'язаної з регулюванням грошового обігу і т.д.
Податковою базою з податку на прибуток визнається грошове вираження прибутку організації. При цьому по прибутку, що обкладається за різними ставками, податкова база розраховується роздільно.
По податку на прибуток організацій податковим періодом визнається календарний рік.
Звітний період: квартал, півріччя, 9 місяців.
Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податков...
