кі потреби (на придбання канцелярських і господарських товарів, бензину через АЗС, на оплату дрібного ремонту і т.п.).
на закупівлю товарів і матеріалів
Таким чином, розрахунки умовно можна поділити на два види - розрахунки з витрат на відрядження і видатках на господарські потреби.
Для направлення працівника у службове відрядження, згідно затвердженого Держкомстатом Росії 6 квітня 2001 постанови за N 26 Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати raquo ;, оформлений наказ по організації за підписом керівника, в якому вказується мета, терміни і місце відрядження, перелік осіб, які направляються у відрядження (форма N Т - 9 Наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження ).
Потім для кожного працівника направляє у відрядження має бути сформульовано службове завдання, яке оформляється документом типової форми N Т - 10а Службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання raquo ;. Після повернення з відрядження працівник робить записи про виконання службового завдання, його безпосередній керівник робить помітки про повноту та якість виконаної роботи. У ТОВ «Каравела-Вельск» службове завдання не оформляється.
На думку Мінфіну Росії, паралельне складання двох документів по одному факту господарської діяльності є недоцільним. Документом, що підтверджує факт направлення працівника у відрядження, є посвідчення (типова форма N Т - 10 «Посвідчення про відрядження». Посвідчення про відрядження виписується в єдиному екземплярі. Фактичний час перебування у місці відрядження визначається за відмітками в посвідченні про відрядження про день прибуття в місце відрядження і день вибуття з місця відрядження. Якщо працівника відряджено до різних населених пунктів, відмітки про день прибуття й день вибуття робляться в кожному пункті. 62).
Для цілей бухгалтерського обліку витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями (як усередині країни, так і зарубіжними), повинні визнаватися як витрати по звичайних видах діяльності. Однак при вирішенні питання відображення витрат на відрядження в бухгалтерському обліку необхідно застосовувати диференційований підхід і розглядати кожен конкретний випадок окремо з урахуванням характеру і мети відрядження працівників.
Після завершення відрядження співробітник ТОВ «Каравела-Вельск» оформляє належним чином авансовий звіт, який повинен бути зданий працівником до бухгалтерії не пізніше трьох робочих днів після дня його повернення з відрядження. До авансового звіту додаються посвідчення про відрядження і виправдувальні документи, що підтверджують фактично зроблені витрати. Під виправдувальними документами - розуміються первинна документація, а саме чеки контрольно-касових машин, товарні чеки, рахунки, накладні, проїзні квитки, квитанції, посвідчення про відрядження та інші документи. На авансовому звіті про проведені витрати на відрядження директор організації ставить свій підпис, підтверджуючи таким чином обгрунтованість проведених витрат, а бухгалтерія після звірки арифметичних підрахунків із зазначеними в виправдувальних документах, виробляє списання виданих в під звіт працівникові сум на відповідні рахунки згідно з Планом рахунків ТОВ «Каравелла-Вельск ».
Таблиця 3 - Схема проводок бухгалтерських записів з обліку витрат на відрядження (на підставі конкретного авансового звіту №244 від 31.12.2013 Тетерін С.В.)
№ п/пСодержаніе операцііПроводкіСумма видана під звіт, руб.дебеткредіт1Видано подотчет715021447,082Утвержденная сума в авансовому отчете447121502,083Возвращен перерасчет5071354Пріобретеніе (ПММ, запчастин, інших матеріалів) 7110.03 10.05 10.0614687,09 +1400 35635Налог на додану вартість з придбання матеріально-виробничих запасов7119. 036Іздержкі звернення в організаціях здійснюваних торгову деятельность7144.0115007Прочіе расходи7191.02351,99
Таблиця 4 - Схема проводок бухгалтерських записів з обліку загальногосподарських витрат (на підставі конкретного авансового звіту №223 від 30.11.2013 Галкін Н.М.)
№ п/пСодержаніе операцііПроводкіСумма видана під звіт, руб.дебеткредіт1Видано під отчет715038013.082Утверждена сума авансового отчета447124824,053Остаток повернуто до каси ТОВ «Каравела-Вельск» 507113189,034Пріобретеніе запчастей7110.0534815Прочіе матеріали7110,06690,306Іздержкі звернення в організаціях здійснюваних торгову деятельность7144.0117755,057Прочіе расходи7191.022897,70
Розглянемо приклад з організації ТОВ «Каравела-Вельск». На цьому підприємстві працює водій-експедитор Тетерін С.В.внесенний до списку осіб, позначених в наказі директора підприємства № 1145 від 16 січня 2011 «Про перелік співробітників підприємства, які мають право отримувати грошові кошти підзвіт». В основному Тете...
