вними правовими актами з бухгалтерського обліку , і підлягають списанню в порядку,
встановленому для списання вартості активів даного виду. Витрати майбутніх періодів відображаються в сумі фактично зроблених витрат за вирахуванням їх частині, що віднесена на витрати минулих періодів.
Основний критерій для поступового, а не одноразового списання перерахованих в Таблиці витрат - це отримання доходів, які з ними пов'язані, не в поточному, а в наступних звітних періодах.
Найменування групи РБПУчтенная вартість, що підлягає погашенню (після звітної дати) протягом 12 месяцевболее ніж через 12 месяцевРасходи на ліцензування діяльності та сертифікацію продукціі11Пользованіе лісовим фондом17570Прочіе витрати майбутніх періодов12219255 Проведення планового останова192560Ітого2113619256
У 2011р. в Облікову політику Наказом № 1015 від 30.09.2011г. внесені зміни в частині віднесення до витрат майбутніх періодів витрат, пов'язаних з проведенням планового зупину комбінату на капітальний ремонт.
Такого виду останов проводилося в період з 26.09.11 по 14.10.2011р. протягом дев'ятнадцяти календарних днів в цілях підготовки мереж та комунікацій цехів комбінату, а також основного технологічного устаткування до безперебійної роботи протягом 2011-2012рр. У наслідок чого підприємство має можливість отримати доходи не тільки в поточному, а й наступному звітному періоді, відповідно понесені в поточному періоді витрати оцінюються як витрати майбутніх періодів.
Застосування нового способу ведення бухгалтерського обліку передбачає більш достовірну уяву витрат даного виду в бухгалтерському обліку та звітності.
Наслідки зміни облікової політики оцінюються в грошовому вираженні і відображаються в бухгалтерській звітності ретроспективно.
При ретроспективному відображенні наслідків зміни облікової політики виходять із припущення, що змінений спосіб ведення бухгалтерського обліку застосовувався з моменту виникнення фактів господарської діяльності даного виду.
При проведенні аналізу аналогічних витрат за 2009-2010рр. було виявлено, що в 2009р. не проводився останов комбінату на капітальний ремонт, а в 2010р. згідно наказу № 690 від 27.08.2010г. останов комбінату на капітальний ремонт проводився на період 06.09.10г.- 09.09.10г. протягом трьох календарних днів. Відповідно витрати з ремонту склалися не істотні. У зв'язку з цим перерахунок показників і коректування статей «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» представлений в бухгалтерській звітності та пов'язаних статей бухгалтерської звітності за 2009р. і 2010р. не проводився.
Витрати майбутніх періодів відображені в бухгалтерській звітності в залежності терміну погашення (списання) даного виду витрат:
· протягом 12 місяців - у складі інших оборотних активів,
· більш ніж 12 місяців - у складі інших необоротних активів.
Страхові премії за договорами страхування відображені у складі дебіторської заборгованості.
3. Податок на додану вартість по придбаних цінностей
залишок не пред'явленого до податкового відрахування податку на додану вартість за рахунками-фактурами постачальників становить:
№ п/пОпераціяСумма, тис. руб.на 31 грудня звітного року 31 грудня попереднього года1По експорту82910802Прочіе операціі745316073Ітого82822687
На 31 грудня звітного року числитися ПДВ - непідтверджений експорт в сумі тисячу сто тридцять три т.руб. по АТ Ілійськая картонно-паперовому комбінату.
3.1 Дебіторська заборгованість
Заборгованість покупців і замовників визначена виходячи з цін, встановлених договорами між організацією і покупцями (замовниками) з урахуванням усіх наданих організацією знижок (накидок) і ПДВ.
Дебіторська заборгованість становить 565435 тис. руб.,
У т.ч. заборгованість покупців 329960 тис. руб.
Організацією створено резерв по сумнівних боргах за розрахунками з іншими організаціями та громадянами за продукцію, товари, роботи і послуги в сумі 4728 тис. руб.
Сумнівною вважається дебіторська заборгованість організації, яка не погашена або з високим ступенем вірогідності не буде погашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена відповідними гарантіями.
З метою створення резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку проведена інвентаризація дебіторської заборгованості покупців, авансів виданих постачальникам і інших дебіторів н...
