Найменування першого векселедержателя;
е) Місце і час складання;
ж) Підпис векселедавця;
з) Для переказного векселя найменування трасата.
) Операції з обліку векселів:
Купівля векселя у клієнта:
а) Сума грошових коштів надійшли від клієнта на покупку векселя відображається:
Дт 20202 (А) «Каса кредитних організацій»;
Кт 52303 (П) «Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення від 31 до 90 днів».
б) Якщо вексель реалізований з дисконтом, то сума дисконту відображається:
Дт 52501 (П) «Зобов'язання за відсотками і купонах по випущеними цінних паперів»;
Кт 52303 (П) «Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення від 31 до 90 днів».
Погашення векселя:
а) При настанні строку платежу виконуються проводки:
Дт 52406 (П) «Векселі до виконання»;
Кт 30109 (П) «Кореспондентські рахунки в банках кореспондентах».
б) Проводка складається на суму фактично виплаченої суми плюс відсотки або дисконт, якщо вексель був з дисконтом:
Дт 70204 (А) «Витрати за операціями з цінними паперами»;
Кт 52502 (А) «Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтам по випущеними цінних паперів».
в) До настання терміну погашення номінальна вартість векселя пред'являється до дострокової оплати, переноситься на рахунок з обліку векселів до виконання і відображенню за рахунком 526:
Дт 52303 (П) «Випущені векселі і банківські акцепти з терміном погашення від 31 до 90 днів»;
Кт 52406 (П) «Векселі до виконання».
г) Одночасно сума процентів перераховується, якщо вона виявилася менше:
Дт 52501 (П) «Зобов'язання за відсотками і купонах по випущеними цінних паперів»;
Кт 52502 (А) «Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтам по випущеними цінних паперів».
д) Після чого правильна сума переноситься на рахунки до виконання:
Дт 52501 (П) «Зобов'язання за відсотками і купонах по випущеними цінних паперів»;
Кт 52406 (П) «Векселі до виконання».
е) Дострокова оплата відображається проводкою:
Дт 52406 (П) «Векселі до виконання»;
Кт 30109 (П) «Кореспондентські рахунки в банках кореспондентах».
ж) Сума відсотків або дисконту відносяться на витрати:
Дт 70204 (А) «Витрати за операціями з цінними паперами»;
Кт 52502 (А) «Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтам по випущеними цінних паперів».
Завдання
Підприємство Прогрес звернулося в комерційний банк Югбанк з проханням про надання позики в розміри 150000 р. Для придбання прального порошку. Термін надання кредиту 6 місяців, процентна ставка за кредит 19,5% річних, процентна ставка за простроченою позикою 39% річних. Додається: баланс діяльності підприємства Прогрес на 01.01.04 р.
Потрібно:
1) Провести аналіз кредитоспроможності позичальника.
2) Прийняти рішення про надання кредиту.
) Визначити умови кредитної угоди.
) Оформити кредитний договір.
) Скласти план погашення кредиту за умови, що частина основного боргу погашається щомісяця. Ставка відсотків проста.
) Нарахувати відсотки за умови прострочення позики на 1 місяць.
) Відкрити позичковий рахунок і зробити бухгалтерські проводки з видачі позики, погашення основного боргу і відсотків по ньому.
Рішення:
) Аналіз кредитоспроможності позичальника полягає в аналізі ліквідності балансу підприємства. Баланс підприємства «Прогрес» наведено у додатку.
Таблиця - 6
АктівиНа початок року (тис. руб.) На кінець року (тис. руб.) ПассівиНа початок року (тис. руб.) На початок року (тис. руб.) Сравн. А і П на початок годаСравн. А і П на кінець годаА1- найбільш ліквідує. актіви2065724564П1- найбільш термінові зобов ва243292986136725297А2- швидко реаліз. актіви3321943705П2- краткосроч. пассіви90063107- 24213- 40598 А3-повільно реаліз. актіви79945861П3- довгострокових. пассіви00- 7994- 5861А4- важко реаліз. Актіви195632191601П4- постійні пассіви2210302235072539831906БАЛАНС2575022657372575022...
