ких поширюються всі права та обов'язки касирів.
3.3 Синтетичний і аналітичний облік і ревізія касових операцій.
Для обліку наявності і руху грошових коштів у УТТ використовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку свідчить про наявність суми вільних грошей організації на початок місяці, оборот по дебету - надійшли готівкою в касу, а по кредиту - суми, видані готівкою. Касові операції, записані по кредиту рахунку 50, відображаються в журналі-ордері № 1. Обороти за дебетом цього рахунку записуються в різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 1.
Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і відомості № 1 служать звіти касира. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків у журналі-ордері і відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів.
У касі організації можуть зберігатися не тільки готівкові грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.
До грошових документів належать путівки в будинки відпочинку і санаторії, придбані за рахунок коштів фонду спеціального призначення, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки (трамвайні, тролейбусні, автобусні).
Бланки суворої звітності (трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності".
У терміни, встановлені керівником підприємства, а також при зміні касирів в УТТ проводиться раптова ревізія каси з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі.
Залишок грошової готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для виробництва ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. При виявленні ревізією недостачі або надлишку в касі в акті зазначаються їх сума і обставини виникнення. У умовах автоматизованого ведення касової книги здійснюється перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.
На зворотному боці акта матеріально відповідальна особа пише пояснення про причини надлишків або нестач, встановлених інвентаризацією, а керівник організації за результатами інвентаризації приймає рішення про їх списання. Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються з наступним перерахуванням їх у дохід організації:
Д-ТСЧ. 50 "Каса"
К-т рах. 90 "Прибутки і збитки". p> У разі виявлення нестач їх суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (Касира) і оформляються записом:
1. Д-т рах. 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей"
К-ТСЧ. 50 "Каса". p> 2. Д-т рах. 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями"
К-т рах. 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей". p> Засновники підприємств, вищестоящі організації (у разі їх наявності), а також аудитори (Аудиторські фірми), відповідно до укладених договорів при виробництві документальних ревізій і перевірок на підприємствах проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни. При цьому способі увага повинна приділятися питанню забезпечення схоронності грошей і цінностей.
Відповідальність за дотримання Порядку ведення касових
операцій покладається на керівників підприємств, гл. бухгалтерів і касирів.
Особи, винні у неодноразовому порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності у відповідно до законодавства РФ.
Банки систематично перевіряють дотримання підприємствами вимог Порядку ведення касових операцій. Перевірки Порядку ведення касових операцій в бюджетних організаціях здійснюються відповідними фінансовими органами.
Органи внутрішніх справ у межах своєї компетенції перевіряють технічну укріпленість кас і касових пунктів, забезпечення умов збереження грошей і цінностей на підприємствах.
Пропозиції та рекомендації щодо усунення виявлених в ході перевірок касової дисципліни недоліків, а також причин та умов, які сприяють вчиненню розкрадань і зловживань, обов'язкові до виконання підприємствами.
Порядок ведення касових операцій застосовується всіма підприємствами на території РФ, крім установ банків, установ і підприємств Федерального управління поштового зв'язку при Міністерстві зв'язку РФ, а також підприємств та організацій, на які не поширюється дія закону РРФСР "Про підприємства і підприємницької діяльності ".
3.4. Облік операцій по розрахунковому рахунку. br/>
Розрахункові рахунки відкриваються організаціям, що є юридичними особами і мають самостійний баланс та ін
Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією ЦБ РФ, відповідно до якої кожної організації може бути відкритий розрахунковий рахунок в одному або декількох банках за його вибором.
Для від...
