ном на 01 листопада, починаючи з 2003 року, а також у випадках, коли проведення інвентаризації обов'язково і передбачено законодавством. У випадках, коли проведення інвентаризації обов'язково, але терміни її проведення не встановлені обліковою політикою, або коли проведення інвентаризації не обов'язково, інвентаризація проводиться на підставі окремого наказу керівника.
Для проведення інвентаризації створюється інвентаризаційна комісія, склад якої затверджується керівником Товариства.
Матеріально відповідальні особи в письмовій формі підтверджують, що всі прибуткові та видаткові документи на основні засоби здані в бухгалтерію, прийняті об'єкти оприбутковані, а вибулі списані за видатками. Фактична наявність і технічний стан об'єктів встановлюються членами інвентаризаційної комісії спільно з матеріально відповідальними особами шляхом безпосереднього огляду за місцем знаходження.
Для відображення фактичної наявності основних засобів в місцях знаходження застосовується інвентаризаційний опис основних засобів за формою № інв - 1. Для відображення результатів інвентаризації основних засобів, за якими виявлені відхилення від облікових даних, застосовуються порівняльні відомості за формою № інв - 18 «Порівнювальна відомість результатів інвентаризації основних засобів». Порівнювальна відомість складається у двох примірниках бухгалтером, один з яких зберігається в бухгалтерії, другий - передається матеріально відповідальній особі. Висновок за результатами інвентаризації оформляється протоколом, який підписує комісія з інвентаризації і затверджується керівником організації.
У ТОВ «Альтернатива» в аналізованому періоді надлишки і недостачі майна в результаті інвентаризації не виявленоєни.
На підприємстві формується звіт за основними засобами за будь-який запитуваний період часу. У звіті відображаються дані: на початок періоду (балансова вартість, амортизація (нараховується лінійним способом), залишкова вартість основних засобів); за період (зміна балансової вартості, зміна амортизації); дані на кінець періоду (балансова вартість, амортизація, залишкова вартість основних засобів). При цьому в програмі «1С: Бухгалтерія 7.7» автоматично формуються облікові і звітні регістри по відображенню руху основних засобів ТОВ «Альтернатива».
Так, в таблиці 8 показаний аналіз рахунку 01 «Основні засоби» за грудень 2009 року.
Таблиця 8. Аналіз рахунку: 01 «Основні засоби» ТОВ «Альтернатива» за грудень 2009 року
СчетС кредиту счетовВ дебет счетовСальдо на початок періода37,375,442.8001 «Основні засоби» 02 «Амортизація основних засобів» 08 «Вкладення у необоротні активи» 91 «Інші доходи і витрати» 1,736,696.70 11,525.421,736,696.70 1,460,005,70 276,691 , 00Обороти за період1,748,222,123,473,393.40Сальдо на кінець періода35,650,271.52
У таблиці 9 зробимо звірку даних облікових і звітних регістрів: звіту за основними засобами, аналізу рахунку, оборотно-сальдової відомості на предмет відповідності обліковим даним синтетичного та аналітичного обліку основних засобів.
Таблиця 9. Звірка показників по надходженню і наявності основних засобів на початок і на кінець грудня 2009 року на предмет відповідності обліковим даним регістрів синтетичного та аналітичного обліку основних засобів
За даними звіту балансова вартість основних засобів, руб.По даними аналізу рахунку 01 «Основні засоби», оборотно-сальдової відомості по підприємству - балансова вартість основних засобів, руб.ОтклоненіяНа 01. 12. +2009 года37375442, 8037375442,800На 31.12.2009 року 35650271,5235650271,520
Зробимо перевірку інформації про основні засоби ТОВ «Альтернатива», яка розкривається в наступних формах бухгалтерської звітності:
) Бухгалтерський баланс (форма № 1).
При перевірці виявлено, що в бухгалтерському балансі по рядку 120 показується залишкова вартість основних засобів (таблиця 10).
Таблиця 10. Перевірка заповнення статті 110 бухгалтерського балансу ТОВ «Альтернатива»
Код строкіНомер рахунку) Розрахункова формулаООО «Альтернатива» РасчётПо оборотно -сальдовой ведомостіруб. коп.тис. руб.11001,02Дт сальдо за рахунком 01 - Кт сальдо за рахунком 02Д.с. за рах. 01. - К.С. за рах. 02.35650271,52-18032780,52=1761749117617
З таблиці 11 видно, що дані обортного-сальдової відомості відповідають даним бухгалтерського балансу ТОВ «Альтернатива» (стр.1120). Виявлено, що за даними бухгалтерського балансу на 31 грудня 2009 року залишкова вартість основних засобів ТОВ «Альтернатива» склала 17617 тис. Руб.
Частка основних засобів у валюті балансу досить висока і становить 64,77% (17 617...
