страхування за к-й період, руб .; СВ до - 1 - страхові внески з обов'язкового пенсійного, соціального і медичного страхування за (до - 1) - й період, руб .; БЛ до - допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачуються працівникам за к-й період, руб .; БЛ до - 1 - допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачуються працівникам за (до - 1) - й період, руб.
Ставка єдиного податку становить 6%.
Індивідуальні підприємці нараховують єдиний податок за ССО таким чином:
ССО=(НБусн? Сусне/100) - (ФПсв + СВ + БЛ),
де НБl - податкова база для розрахунку податку за l-й місяць, руб .; Сенвд - ставка ЕНВД,%; ФПсв - фіксовані платежі страхових внесків з обов'язкового пенсійного і медичного страхування за податковий період (квартал), руб., СВ - страхові внески, сплаченіе за працівників, руб .; БЛ - сума допомоги по тимчасовій непрацездатності за податковий період (квартал) (3 дні), руб.
Завдяки тому, що ІП (на відміну від організацій) можуть сплачувати страхові внески за двома підставами - вони можуть зменшити єдиний податок, який сплачується при ЕНВД з об'єктом оподаткування доходи як на свої суми сплачених страхових внесків (у повному розмірі), так і частково на страхові внески, сплачені за найманих працівників (не більше 50% податку).
Податкова база в разі, якщо об'єктом оподаткування є дохід, дорівнює:
НБусн=Вр + Двн,
де Вр - виручка від реалізації товарів, робіт, послуг, майна та майнових прав, що визначається відповідно до закону про податок на прибуток (ст. 249 НК РФ); Двн - позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до закону про податок на прибуток (ст. 250 НК РФ).
При визначенні податкової бази не враховуються доходи, які не приймаються при обчисленні податку на прибуток (ст. 251 НК РФ).
Сплачені страхові внески з обов'язкового пенсійного, соціального і медичного страхування та допомоги по тимчасовій непрацездатності, сплачені працівникам за рахунок роботодавця, відраховуються із суми нарахованого податку, але сума цього відрахування не повинен перевищувати 50% нарахованого податку.
До 2010 р федеральний закон від 31.2002 р № 190-ФЗ передбачав виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, встановлених законодавством, в ССО за рахунок двох джерел:
· ФСС РФ - у розмірі, що не перевищує одного МРОТ;
· роботодавця - в частині посібника, що перевищує один МРОТ.
Виплата інших видів допомоги по обов'язковому соціальному страхуванню у ССО, здійснювалася за рахунок коштів ФСС РФ відповідно до федеральними законами.
З 2010 р виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, встановлених законодавством, в ССО проводиться в загальному порядку.
При застосуванні як об'єкта оподаткування доходу, зменшеного на величину витрат, єдиний податок розраховується наступним чином:
Нусн к=(НБусн до? Сусне/100) - Нусн до - 1,
де Нусн к - єдиний податок (авансовий платіж) за к-й звітний (податковий) період, руб .; Нусн до - 1 - єдиний податок (авансовий платіж) за до - 1 - й звітний період, руб .; НБусн до - податкова база по єдиному податку (авансовому платежу) за к-й період, руб .; Сусне - ставка єдиного податку за спрощеною системою оподаткування,%.
Ставка єдиного податку при об'єкті оподаткування «доходи мінус витрати» становить 15%.
Законами суб'єктів РФ можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15% залежно від категорії платників податків (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Податкова база в цьому випадку дорівнює:
НБусн=Вр + Двн - Р,
де Р - витрати за встановленим законом переліком, пов'язані з діяльністю платника податку, руб.
Встановлено наступний перелік витрат платника податку, що включається в податкову базу:
· витрати на придбання, спорудження, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію, технічне переозброєння основних засобів по знову придбаних основних засобів.
Дані витрати відображаються у витратах з моменту введення цих основних засобів в експлуатацію в останнє число звітного (податкового) періоду в розмірі сплачених сум. При цьому зазначені витрати враховуються тільки за основними засобами, що використовуються при здійсненні підприємницької діяльності;
· витрати на придбання та створення нематеріальних активів (витрати на придбання виключних прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для е...
