а відсутності підстав для стягнення -
Д-т рах. 91, К-т рах. 94
На суму, утриману з оплати праці підзвітної особи -
Д-т рах. 70, К-т рах. 73
Аналітичний облік за розрахунками з підзвітними особами ведеться по кожній авансової видачі лінійно-позиційним способом. Першим ділом відображається сума виданого авансу, потім величина затверджених видатків із зазначенням, на який рахунок вони віднесені. Дані про залишки раніше виданих підзвітних сум беруться з журналу-ордера за минулий місяць, видані суми - з видаткових касових ордерів, а затверджений витрата -?? з авансових звітів.
. 4 Здійснення внутрішнього контролю на підприємстві
Цілями внутрішнього контролю ВАТ «Газпром» є забезпечення дотримання всіма співробітниками підприємства своїх посадових обов'язків відповідно до цілями організації. Мета внутрішнього контролю в часі неперервна, перманентна і досягається тільки на короткий час. Контроль обліку з підзвітними особами проводиться з метою встановлення правильності та достовірності ведення даних операцій. Контроль здійснюється на підставі наказів організації.
Участок розрахунків з підзвітними особами піддається плановим і позаплановим перевіркам.
Перевіряється:
відповідність підзвітних осіб, одержують готівка з каси на господарські витрати, списку осіб, які мають на це право;
відповідність фактичного витрати підзвітних сум цілям куди вони видані;
повнота виправдувальних документів по відрядженнях, прикладених до авансовим звітам;
правильність ведення обліку витрат на відрядження;
правильність ведення аналітичного обліку.
Важливим моментом є:
відповідність дат і сум, зазначених у документах відносяться до однієї відрядженні або одному авансовому звіту;
відповідність наданих документів правилам оформлення;
правильність віднесення перевіряються сум на бухгалтерські рахунки.
Одним з напрямків внутрішнього контролю є інвентаризація розрахунків з підзвітними особами. Інвентаризація проводитися у згоді з наказом керівника, в якому вказується дата проведення і склад комісії. При інвентаризації підзвітних сум перевіряються звіти підзвітних осіб за виданими авансами з урахуванням їх цільового використання, а також суми виданих авансів в кожному підзвітному особі (дата видачі, цільове призначення). Інвентаризація розрахунків з підзвітними особами повинна проводитися частіше, ніж інвентаризація розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами. Це пояснюється тим, що особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який було видано кошти, пред'явити в бухгалтерію організації звіт про витрачені суми. У випадку, якщо працівник не відзвітувався за сумою, виданої в підзвіт, необхідно прийняти рішення: або стягнути суму виданого авансу з працівника, або утримати її із заробітної плати.
Інвентаризацію по підзвітним особам Газпром проводить за спеціально розробленими графіками, які узгоджуються генеральним директором з головним бухгалтером. Графіки проведення інвентаризації зберігаються у головного бухгалтера і ніхто крім нього не має до них доступу. Також перевірці підзвітні суми піддаються при інвентаризації каси, оскільки підзвітні суми видаються за касовими ордерами.
Також за наказом директора може проводитися позапланова перевірка, у випадках зміни матеріально-відповідальної особи або виявленні неточностей у записах бухгалтерського обліку. У цьому випадку обов'язково вказується причина проведення перевірки. Правила проведення такі ж як і при обов'язкової інвентаризації.
Інвентаризація ділитися на кілька етапів:
підготовчі заходи: видання наказу (форма інв - 22), призначення комісії, розписка матеріально-відповідальної особи, вивчення облікових даних.
натуральна документальна перевірка: виявлення фактичних даних
порівняльно-аналітичні заходи: зіставлення фактичних даних з даними бухгалтерського обліку.
заключні заходи: оформлення результатів та видання наказу про їх затвердження.
Всі результати перевірки фіксуються в Акті про проведення інвентаризації інв - 17 і додається до нього довідці.
Приклад 3.
червня 2014 за наказом генерального директора ВАТ «Газпром» працівникові Соколову І. П. було видано кошти під звіт з каси підприємства, за видатковим касовим ордером № 4 від 23.05.14г., для придбання канцелярських т...
