аток;
- податок на майно організацій;
- транспортний податок;
- податок за забруднення навколишнього середовища;
- податок на доходи фізичних осіб.
На підставі даних з декларацій за різними податками складемо структуру і динаміку податкових платежів і представимо в таблиці 2.
Таблиця 2 Структура і динаміка податків, сплачуваних організацією, т. руб.
Вид платежаСумма платежу, руб.Ізмененія2011г.2012г.руб.% 1.Едіний соціальний налог1135,81295,5 + 159,7114,12.Налог на майно організацій33,532,2- 1,396,13. Транспортний налог2,12,3 + 0,2109,54. Земельний налог4,14,101005. Податок за забруднення навколишнього среди18,019,2 + 1,2106,76.Налог на доходи фізичних ліц584,2637,0 + 52,8109,07.Налог на додану стоімость924,2902,2- 22,097,68.Налог на прибуток організацій312, 0167,0- 145,053,5Ітого3013,93059,5 + 45,6101,5
Уявімо питома вага кожного податку в загальній сумі наочно, окремо за кожний аналізований рік на ріс.3,4:
Рис.3. Структура податків, сплачуваних організацією за 2011р.
Рис. 4. Структура сплачуваних податків організацією за 2012
У динаміці структура податкового навантаження окремо по кожному виду податків за останні два роки, виглядає наступним чином на рис.5:
Ріс.5.Дінаміка сплачуваних податків за два останні роки ТОВ ??laquo; Сокальський хлібокомбінат
Аналізуючи дані динаміки сплачуваних податків, можна зробити висновок, що податкові платежі до бюджету в 2012 році збільшилися на 1,5%. Це відбулося за рахунок збільшення бази оподаткування по деяких податках. У 2012 році ТОВ ??laquo; Сокальський хлібозавод знизив обсяг виконаних робіт. Збільшення єдиного соціального податку (на 14,1%) і податку на доходи фізичних осіб (на 9%) пов'язано із збільшенням фонду оплати праці і зміною чисельності персоналу. Податок на додану вартість в 2012 році в порівнянні з попереднім роком знизився на 2,4% за рахунок зниження обсягу наданих послуг. Збільшення транспортного податку у 2012 році на 0,2 т. Руб. відбулося внаслідок придбання для потреб організації легкового автомобіля. За 2012р. організацією сплачено податок на прибуток у сумме167,0 т. руб., що нижче попереднього року на 145 т. руб., у зв'язку зі зниженням в організації оподатковуваного прибутку.
Показник податкового навантаження організації має важливе практичне значення і необхідний при проведенні заходів з оптимізації оподаткування. Його зниження є критерієм успішності даних заходів.
Для розрахунку податкового навантаження організації застосовуються різні методики. Відмінність даних методик у тому, які показники беруться для розрахунку (прибуток, виручка, додана вартість та ін.). Ми зупинимося на двох з них. Де в якості показників вибираються прибуток (розрахункова) і додана вартість. Так як вони найбільш точно відображають податкове навантаження в організації.
Для аналізу податкового навантаження нам необхідні наступні дані: суми, сплачуваних податків та фінансові показники організації. Дані про податки були наведені вище в табл.2. Фінансові показники діяльності організації взяті з первинної бухгалтерської документації і представлені в таблиці 3.
Таблиця 3 Фінансові показники діяльності організації, т. руб.
Показатель2011г.2012г.Ізмененія (+, -) 1. Фонд оплати праці, т. Руб.4384,04992,0 + 608,02. Амортизація основних засобів, т. Руб.150,0237,0 + 87,03. Чистий прибуток, т. Руб.882,0314,0- 568,0
На підставі даних, наведених у таблиці 2, проведемо розрахунок податкового навантаження на додану вартість та прибуток (розрахункову).
Додана вартість показує вартість, створену в організації. Вона розраховується за формулою 1:
ДС=АОС + ФОТ + ЄСП + НП ДС + ПП (1)
де ДС - додана вартість;
АОС - амортизація основних засобів;
ФОП - фонд оплати праці;
ЄСП - єдиний соціальний податок;
НП ДС - податки, виплачувані з доданої вартості;
ЧП - чистий прибуток.
Зробивши розрахунки за формулою (1) отримуємо:
ДС 2011=150,0 + 4384,0 + 1135,8 + 1878,1,0 + 882,0=8429,9 т. руб .;
ДС 2012=237,0 + 4992,0 + 1295,5 + 1764,0 + 314,0=8602,5 т. руб.
Податкове навантаження на додану вартість, створену в організації розраховується за формулою (2):
ННдс=(ЄСП + НП ДС)/...
