обліку по приходу матеріалів, на підставі товарно-транспортних накладних № 1008636, 0576801, 0576806, 0576812 були зроблені записи в картці складського обліку по витраті матеріалів. Записи в картці складського обліку робляться в день здійснення операцій з виведенням залишку матеріалів після запису кожної операції.
В кінці місяця в картках складського обліку виводяться підсумки оборотів по приходу і витраті і залишок.
Бухгалтер 1 раз на 10 днів обов'язково систематично безпосередньо на складі у присутності матеріально-відповідальної особи перевіряє правильність і своєчасність розноски відомостей з первинних документів в картки складського обліку і підтверджує це своїм підписом.
Наприкінці місяця на підставі кінцевого сальдо у картці, бухгалтером складається оборотно-сальдова відомість по рахунку 10, по кожному складу, в якій відбивається найменування матеріалу, прихід, витрата і залишок матеріалів в натуральному і вартісному вираженні.
Облік забезпечує точне і правильне відображення наявності матеріальних цінностей за їх кількістю в розрізі номенклатурних номерів по кожній особі, відповідальній за їх збереження. Нові їх надходження, переміщення від одного відповідальної особи до іншої або за межі організації, а також зміна їх робочого состояния внаслідок переходу із запасу в експлуатацію і назад, ліквідація, псування і т.п. матеріальні цінності своєчасно оформляються відповідними документами і отримують відображення в обліку.
. 6 Особливості обліку окремих видів матеріальних цінностей
. 6.1 Особливості обліку паливно-мастильних матеріалів
Для відображення операцій, пов'язаних з надходженням, зберіганням, видачею і списанням паливно-мастильних матеріалів використовується субрахунок 10-3 «Паливо». Аналітичний облік по даному субрахунку ведеться в розрізі матеріально відповідальних осіб, видів паливно-мастильних матеріалів та місць їх зберігання.
ВАТ «Борисовський шпалопросочувальний завод» набуває паливно-мастильні матеріали на автозаправних станціях РУП «Білорусьнафта-Мінскоблнефтепродукт», використовуючи при цьому електронні карти. Організація відповідно до укладеного договору № 7000283 від 1 липня 2012 забезпечує їх попередню оплату, а автозаправне підприємство - відпустка у рахунок раніше перерахованих коштів. Після закінчення місяця РУП «Білорусьнафта-Мінскоблнефтепродукт» представляє звіт про кількість та вартість відпущених нафтопродуктів, товарів та наданні послуг, в якому вказується найменування (ДТЛ, ДТ-Л-К4, АІ - 95-К5 Євро), кількість і вартість відпущених протягом місяці паливно-мастильні матеріалів. Оплата може здійснюватися як за готівковий, так і безготівковий розрахунок. При оплаті за безготівковим розрахунком складаються такі бухгалтерські записи:
Д-т. рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» К-т. рах. 51 «Розрахунковий рахунок» - 45220801 руб.;
Д-т. рах. 10-3 «Матеріали» субрахунок «Паливо» К-т. рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 37684011 руб;
Д-т. рах. 18 «ПДВ по придбаних товарах та послугам» К-т. рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 7536790 руб.
При оплаті готівковими коштами складаються бухгалтерські записи:
Д-т. рах. 71-1 «Розрахунки з підзвітними особами» субрахунок «розрахунки з підзвітними особами в рублях» К-т. рах. 50 «Каса» - на суму виданих грошових кошти під звіт;
Д-т. рах. 10-3 «Матеріали» субрахунок «Паливо» К-т. рах. 71-1 «Розрахунки з підзвітними особами» субрахунок «розрахунки з підзвітними особами в рублях» - на суму оприбуткованих пально-змазаних матеріалів на підставі затвердженого авансового звіту без ПДВ;
Д-т. рах. 18 «ПДВ по придбаних товарах та послугам» К-т. рах. 71-1 «Розрахунки з підзвітними особами» субрахунок «розрахунки з підзвітними особами в рублях» - на суму ПДВ.
Отримані паливно-мастильні матеріали оприбутковуються по кожній матеріально відповідальній особі. Придбане паливо (бензин, дизельне паливо, стиснений та скраплений газ) списується на підставі подорожніх листів. У дорожньому листі обов'язково зазначаються: маршрут руху, час виїзду і повернення, показники спідометра при виїзді і поверненні.
Наприклад, на підставі подорожнього листа № 47 від 10 квітня 2014 був проведений розрахунок витрати палива автомобіля ГАЗ-САЗ - 3 507 державний номер АК 4759-5. Початкові показання спідометра - 91601, показання спідометра після повернення на лінію - +91697 з цього випливає, що автомобіль проїхав 96 кілометрів (91697-91601=96 км.) Його лінійна норма витрати палива на 100 кілометрів 30 літрів дизельного палива. Значить він вит...
