машніх господарств.
Досягнення поступального розвитку економіки, НТП у зв'язку з цим стає можливо лише за умови залучення додаткових грошових ресурсів з боку. А з огляду на нерозвиненість ринкової інфраструктури, інвестиційного клімату, залучення інвестицій господарськими суб'єктами і домашніми господарствами відбувається, за рідкісним винятком, за рахунок держави (наприклад, за допомогою завищення відпускних цін підприємств ВПК, утворення кредиторської заборгованості, численності пільг тощо). Наслідком цього є асиметрична структура російської економіки з гіпертрофованою роллю держави у всіх сферах економіки.
Для досягнення більшого ступеня свободи, незалежності від волі окремих державних чиновників керівництву і власникам промислових підприємств необхідно задуматися про побудову адекватної сьогоднішнім реаліям системи податкового обліку і контролю, здатних зменшити негативні наслідки високого податкового навантаження. Звідси облік податкових вилучень при складанні тактичних планів - нагальна необхідність.
Оцінка ефективності розробленої податкової стратегії є заключним етапом стратегічного податкового планування на підприємстві і проводиться за такими основними параметрами:
узгодженість податкової стратегії підприємства із загальною стратегією його розвитку. У процесі такої оцінки виявляється ступінь узгодженості цілей, напрямів та етапів в реалізації цих стратегій;
узгодженість податкової стратегії підприємства з передбачуваними змінами зовнішнього середовища. У процесі цієї оцінки визначається, наскільки розроблена податкова стратегія відповідає прогнозованому розвитку економіки країни, змінам податкової політики держави і кон'юнктури фінансового ринку в розрізі окремих її сегментів;
внутрішня збалансованість податкової стратегії. При проведенні такої оцінки визначається, наскільки узгоджуються між собою окремі цілі та цільові стратегічні нормативи майбутньої діяльності з податкового планування; наскільки ці цілі і нормативи кореспондують з вмістом податкової політики за окремими аспектами податкового планування; наскільки узгоджені між собою за напрямками і в часі заходи щодо забезпечення їх реалізації;
реалізованість податкової стратегії. У процесі такої оцінки, в першу чергу, розглядаються потенційні можливості підприємства у формуванні фінансових, інтелектуальних та техніко-організаційних ресурсів для вирішення поставлених завдань податкового планування;
прийнятність рівня ризиків, пов'язаних з реалізацією податкової стратегії. У процесі такої оцінки необхідно визначити, наскільки рівень прогнозованих податкових ризиків, пов'язаних з діяльністю підприємства, забезпечує достатню рівновагу в процесі його розвитку і відповідає податковому менталітету його власників і відповідальних за оподаткування менеджерів. Крім того, необхідно оцінити, наскільки рівень цих ризиків допустимо для фінансової діяльності даного підприємства з позицій можливого розміру фінансових втрат (податкових санкцій, пені за несвоєчасну сплату податків);
результативність розробленої податкової стратегії. Оцінка результативності податкової стратегії може бути проведена насамперед на основі прогнозних розрахунків фінансових коефіцієнтів, а також виходячи з динаміки показника частки податкових відрахувань в доданій вартості. Поряд з цим можуть бути оцінені і нематеріальні результати реалізації розробленої стратегії - зростання ділової репутації (гудвіл) підприємства;
підвищення керованості грошових потоків; підвищення рівня соціальної задоволеності прилеглої зовнішнього середовища та ін.
Список податків, методи обчислення застосування пільг, терміни виплат, заходи в області податкової мінімізації, головні учасники, їх положення і ролі, інструментарій та апарат, які потрібні для здійснення процедур оптимізації податкового портфеля, матеріальні, фінансові , людські та технічні ресурси закріплюються в податковому плані (зведеному документі), складання якого буде третім етапом податкового планування.
Податковим планом називається система заходів тактичного, оперативного і стратегічних рівнів, розроблена заздалегідь і передбачає зміст, мету, збалансоване взаємодія ресурсів, методи, обсяги, терміни і послідовність виконання запланованих податкових нововведень.
З одного боку, податковий план є невід'ємною частиною фінансового плану (бюджету) компанії, в кінцевому підсумку він повинен мати в собі графік оптимізованих податкових платежів, які в плані фінансів вважаються витратами компанії.
Більше того, податковий план певною мірою взаємодіє з маркетинговим планом (наприклад, у сфері перевагу маркетингової експансії в райони з найоптимальнішим режимом оподаткуван...
