бізнесу отримує за вказаний період часу.
НК РФ надає можливість зменшення оподатковуваного прибутку за рахунок суми створеного підприємством резерву на сумнівні борги. Підсумок вираховується, як результат інвентаризації, проведеної в останній день періоду, що підлягає звітом, і покликаної визначити дебіторську заборгованість. Обчислення ведеться наступним чином:
сумнівні заборгованості, які виникли більш 90 днів тому, записуються на резерв за фактом виявлення в ході інвентаризації у розмірі 100% від суми боргу;
сумнівні заборгованості, які виникли від 45 днів тому і до 90 днів тому включно, в суму резерву записуються, виходячи з 50% від суми боргу, виявленого інвентаризацією;
сумнівні заборгованості, які виникли менше 45 днів тому і виявлені в ході інвентаризації, на балансі в якості сумнівних боргів не враховуються.
Створюваний резерв на сумнівні борги не повинен бути більше 10% виручки за звітний період.
Створення резерву по сумнівних боргах передбачається і системою бухгалтерського обліку. Це робиться для того, щоб уточнити оцінку величини, яку має сумнівна дебіторська заборгованість, не погашена у встановлений договором термін і не забезпечена достатніми гарантіями.
Бухгалтерський облік рекомендують створення резерву по сумнівних боргах проводити протягом року вже після того, як була проведена інвентаризації і була письмово обґрунтована дебіторська заборгованість суб'єкта бізнесу. Прикладом обгрунтування може служити задокументована листування з боржниками.
Розмір резерву повинен визначатися роздільно щодо кожного сумнівного боргу з урахуванням платоспроможності того чи іншого боржника та оцінки. У розгляд приймається також ймовірність повного або часткового погашення боргу. Рекомендується встановлювати в обліковій політиці бухгалтерського обліку 10% -ний розмір резерву, як максимально допустимий. Цим приватний підприємець досягає зменшення відмінностей у відображення одних і тих самих фактів господарювання при проведенні податкового та бухгалтерського обліку.
- я стаття НК описує порядок формування резерву, призначеного для гарантійного ремонту та обслуговування майна. Платник податків в самостійному порядку повинен прийняти рішення, створювати такий резерв чи ні. А облікова політика оподаткування лише визначить гранично допустимі відрахування до даний резерв. Резерв допускається створювати відносно майна, що перебуває на гарантійному обслуговуванні.
Бухгалтерським урахуванням передбачається схожий резерв, створюваний доходами суб'єкта підприємництва, законодавство не визначає його розмір.
А Податковий Кодекс обмежує величину резерву часткою фактичних витрат на гарантійний ремонт, які справив платник податків. Формула включає в себе обсяг виручки попередніх трьох років і суму виручки у звітному періоді. Повинно бути точно доведено, що гарантійний ремонт був необхідний для проданого товару. Сенс полягає в тому, що береться пайову відношення виручки і ремонту за три роки (за даним типом продукції), потім ця частка множиться на виручку звітного періоду, і виходить розмір резерву. Якщо три роки не минуло з початку реалізації послуги чи товару, щодо яких вимагається гарантійний ремонт, то береться при розрахунку весь фактичний період надання послуги з гарантійними зобов'язаннями.
Для спрощення звітності рекомендується ввести аналогічну норму і в бухгалтерському обліку.
Щоб сформувати резерв по оплаті відпусток співробітникам і виплаті щорічних винагород, що враховують вислугу років, слід познайомитися зі статтею 324.1.
У ході податкового обліку підприємством повинні прийматися до уваги відрахування до фондів пенсійного, медичного та соціального страхування, а також страхування від нещасних випадків. Відраховується відсоток визначається у вигляді відношення передбачуваної суми відпускних до річній заробітній платі працівників.
Нормативні акти бухгалтерського обліку створення відпускного резерву не регламентують, тому застосовувати слід вказівки, наведені в НК.
. 4 Оцінка ефективності податкової стратегії підприємства
Необхідність, доцільність проведення тактичних податкових заходів виникає в основному у підприємств, податкове навантаження на які перевищує 30% в доданій вартості випущеної продукції. Така фіскальне навантаження на промислові підприємства не дозволяє осуществл?? ть цикл відтворення продукції в повному обсязі, тому відрахування до державного бюджету починають проводитися не тільки за рахунок прибутку, а й за рахунок ресурсів на заміщення фізично і морально застарілих технологій, а також значними вилученнями з бюджетів до...
