ня), НДДКР і капіталовкладень. З іншого боку, податковий план являє собою незалежний документ, що регулює діяльність у сфері управління з оптимізації податкових вилучень з компанії до держбюджету.
Реалізація заходів, які були закріплені в податковому плані, є четвертим етапом процедури податкового планування. Вони повинні бути під контролем у міру виконання запланованих дій і кроків, розбіжності між досягнутими за фактом і планованими результатами підлягають детальному розбору та аналізу, на підставі якого виявляються причини існуючих невідповідностей.
Після чого в податковому плані проводяться необхідні коректування, які дозволять взяти до уваги негативні моменти в майбутньому.
Розглянемо тепер сутність податкового навантаження підприємства.
РОЗДІЛ 2. МЕХАНІЗМ ВПЛИВУ ПОДАТКОВОЇ НАВАНТАЖЕННЯ НА ФІНАНСОВИЙ СТАН ПІДПРИЄМСТВА
. 1 Визначення податкового навантаження підприємства
Практика становлення і розвитку податкової системи, як у зарубіжних країнах, так і в Росії показує, що введення нових податків або зміна порядку сплати діючих автоматично викликає відповідну реакцію платників податків, спрямовану на зниження податкового навантаження.
Дана залежність має об'єктивні причини існування, серед яких можна виділити дві, найбільш значущі:
чим менше сума податків, тим більше фінансових ресурсів залишається в розпорядженні платників податку;
чим ближче до встановленого терміну платежу сплачено податки, тим довше грошові кошти знаходяться в обороті господарюючих суб'єктів.
Як результат, зниження податкового навантаження надає прямий вплив на збільшення прибутку і фінансових ресурсів платника податків.
Тому можна говорити про необхідність аналізу рівня податкового навантаження в процесі податкового планування.
Категорія «податкове навантаження» по-різному трактується представниками економічної думки.
Так, під податковим навантаженням, дуже часто, мається на увазі співвідношення суми сплачених податків та обороту (виручки) організації.
Так само термін «податкове навантаження» трактується як «сукупність інструментів держави, що дозволяють йому конкретизувати загальне бюджетне рішення про сукупному обсязі доходів, що забезпечують необхідні витрати громадського сектора».
Податкове навантаження так само розуміється як «узагальнена кількісна та якісна характеристика впливу обов'язкових платежів в бюджетну систему Російської Федерації на фінансове становище підприємств-платників податків».
В цілому, сукупне податкове навантаження характеризує частку податкових платежів у сукупних доходах платника податків і може бути визначена таким чином:
Сукупна податкове навантаження=Доходи/Сукупні податкові платежі x 100%.
На поточний момент підприємствам і організаціям в частині оцінки податкового навантаження, запропоновані наступні показники, що дозволяють отримати найбільш узагальнену характеристику ефективності обраної податкової політики:
частка податків у виручці - сума всіх нарахованих податків/виручка;
частка податків в активах - сума всіх нарахованих податків/активи;
частка податків у собівартості - сума всіх нарахованих податків/собівартість і т.д.
Усі пропоновані коефіцієнти можна оцінити з точки зору можливості або неможливості їх повсюдного використання і якості отримуваних результатів.
Так перший коефіцієнт може використовуватися підприємствами та організаціями, що застосовують будь-яку систему оподаткування. Однак він буде сильно відрізнятися для підприємств різних галузей. Використання другого коефіцієнта сумнівно для більшості компаній. Його застосування доцільно тільки для компаній, які безперервно нарощують свою капіталізацію через збільшення необоротних активів. Результат розрахунку цього коефіцієнта буде сильно відрізнятися для компаній різних галузей, різного масштабу, що працюють на різних системах оподаткування.
Відома методика розрахунку податкового навантаження за способом ефективної ставки, що характеризує загальний податковий тягар з точки зору доцільності інвестицій або відношення загальної суми податків до доданої вартості, створеної підприємством.
Згідно з цією методикою визначається частка вилучається через податки доданої вартості підприємства, яка робить невигідними інвестиції в розширення виробництва. У зарубіжних країнах граничний рівень ефективної ставки приймається рівним 35,4%.
Сукуп...
