зділі 1.2 - щомісячні авансові платежі. У підрозділі 1.3 потрібно вказати суми податку, нараховані з дивідендів і відсотків по цінних паперах. У старій формі для цих відомостей призначалися підрозділи 1.3 та 1.4. Обсяг розділу скоротився за рахунок рядків, де раніше відбивалися платежі до місцевих бюджетів. У новій формі ці рядки доведеться заповнювати лише тим, хто досі платить налог з прибутку перехідного періоду.
Для розрахунку податку за ставкою 24 відсотка, як і колись, призначений лист 02. Заповнювати його буде простіше. По-перше, з розрахунку виключено низку проміжних розшифровок. А по-друге, кожен показник забезпечений посиланням на конкретну рядок того чи іншого додатка до аркуша 02.
Додатків теж стало менше. Виручка і всі позареалізаційні доходи тепер об'єднуються в додатку 1, а всі витрати, включаючи збитки, прирівняні до позареалізаційних витрат. Обидві програми є підсумковими, тобто частина відображених у них показників попередньо потрібно розрахувати. Для розрахунку призначене новий додаток 3. У ньому потрібно показати доходи і витрати по тих операціях, фінансові результати яких враховуються в особливому порядку. Мова йде про угоди по реалізації майна, що амортизується (п. 3 ст. 268 НК РФ), прав вимоги (ст. 279 НК РФ), а також про діяльність обслуговуючих господарств (ст. 275.1 НК РФ) і засновників довірчого управління (п. 3 ст. 276 НК РФ).
Суми витрат (збитків), які можна включити в податкову базу звітного періоду, за такими операціями обмежені. Тому в додатку 3 бухгалтер повинен показати загальний фінансовий результат від цих угод, а в підсумковому розрахунку врахувати тільки ті дані, які впливають на розмір податку в I кварталі. Тут потрібно визначити загальну виручку (рядок 270) та суму витрат (рядок 280) за «особливими» операціями, а потім отримані дані перенести відповідно в рядок 030 додатки 1 і в рядок 080 додатка.
Загальна сума збитків за «особливими» операціями відображається по рядку 290 додатка 3. Вона переноситься безпосередньо в розрахунок податку на прибуток (рядок 050 аркуша 02).
У додатку, як і раніше, відображається сума минулорічних збитків, яка зменшує податкову базу звітного періоду. Додаток практично не змінилося. Єдина особливість, яку потрібно врахувати при його заповненні, - новий порядок перенесення збитків, що діє в 2006 році. Але до цього питання ми ще повернемося.
У додатку розраховуються суми податку, які потрібно платити за місцем знаходження відокремлених підрозділів фірми. З 2006 року порядок розрахунків з регіональними бюджетами став простіше. Тому замість двох додатків (5 і 5а) тепер використовується одне.
Решта листи нової декларації (03- 07) більшості бухгалтерів заповнювати не доведеться. Вони призначені для податкових агентів, організацій, які мають справу з державними цінними паперами, недержавних пенсійних фондів та підприємств, що одержують цільові надходження.
. 3 Основні зміни і проблеми оподаткування прибутку
Зміни податку на прибуток організації можна знайти у Федеральному законі від 06.06.2009 № 58-ФЗ Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації про податки і збори . Розглянемо основні з них.
Найсуттєвіші зміни, які стосуються всіх виробничих підприємств, стосуються переліку прямих витрат на виробництво і реалізацію (ст. 318 НК РФ) і порядку розрахунку собівартості продукції та послуг (ст. 319 НК РФ).
. Перелік прямих витрат на виробництво і реалізацію тепер відкритий, а конкретні види витрат, що відносяться до прямих, визначаються платником податків в обліковій політиці для цілей оподаткування.
. До прямих витрат, зокрема, можуть бути віднесені витрати на обов'язкове пенсійне страхування, йдуть на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії, нараховані на оплату праці персоналу, який бере участь в процесі виробництва.
. Платники податків самостійно визначають і закріплюють в обліковій політиці порядок формування вартості незавершеного виробництва в податковому обліку, але з урахуванням відповідності витрат і випущеної продукції (виконаних робіт, наданих послуг). При цьому порядок повинен діяти протягом як мінімум двох років (податкових періодів).
. Платники податків, які надають послуги, можуть не розподіляти прямі витрати на залишки незавершеного виробництва. Всі ці зміни набувають чинності після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування Закону і поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 року.
Важливі зміни торкнулися і статті 320 НК РФ, яка регулює питання визначення витрат з торговельних о...
