окупних товарів у розмірі 2300000 крб. потрібно відобразити по рядку 110 додатка № 2. Витрати на транспортування цих товарів до складу (410000 крб.) вписуються в рядок 120. У рядок 140 ЗАТ «Омега» включає суму транспортних витрат, пов'язаних з реалізацією неамортізіруемого майна, - 19 000 руб.
У рядку 150 вказується залишкова вартість реалізованого обладнання - 21 000 руб. і сума витрат, пов'язаних з його реалізацією, - 7000 руб. По рядку 180 відображається вартість реалізованого права вимоги - 260000 руб. По рядку 190 вписується сума витрат по об'єктах обслуговуючих господарств - 540000 руб.
У рядок 200 включається вся сума збитку від реалізації обладнання - 3000 руб.
По рядку 220 записується збиток від реалізації права вимоги в сумі 115000 крб. Сума цього збитку не враховується при формуванні витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. По рядку 240 відображається збиток по об'єктах обслуговуючих господарств в сумі 160000 крб.
Підсумкова рядок 270 визначається як сума значень рядків 010 - 060 плюс сума значень рядків 110 - 190. З отриманого результату потрібно відняти суму збитків, відображених у рядках 200, 220 і 240. Загальна сума витрат, зазначена по цьому рядку (10120900 руб.), переноситься до рядка 020 аркуша 02. У довідковій рядку 280 вказується сума нарахованої амортизації по всіх об'єктах основних засобів - 869000 руб.
Після додатку № 2 заповнюється додаток № 7. У складі позареалізаційних витрат бухгалтер враховує витрати на утримання переданого в оренду майна і витрати на послуги банку. Сюди ж він включає збиток, що утворився при відступлення права вимоги. Витрати на утримання переданого в оренду майна в сумі 6000 руб. відображаються по рядку 070.
Витрати на послуги банку в сумі 28300 руб. показуються по рядку 110. У цьому ж рядку вказується збиток від реалізації права вимоги. Згідно з пунктом 2 статті 279 НК РФ такий збиток включається до складу позареалізаційних витрат у наступному порядку. Половина збитку - 57500 руб. визнається для цілей оподаткування відразу на дату поступки, що залишилися 50% - після закінчення 45 днів з цієї дати. Організація договір на поступку права вимоги укладено 16 грудня 2005 року. Тому в 2005 році в складі позареалізаційних витрат вона вправі врахувати тільки 57500 руб. Ця сума відображається по рядку 110 додатка № 7 до аркуша 02, а також у складі інших позареалізаційних витрат - по рядку 040 і окремо по рядку 041 аркуша 02.
Загальна сума позареалізаційних витрат 91800 руб. відображається по рядку 010 додатка №7. Ця сума переноситься до рядка 040 аркуша 02. Після того як сформовані показники додатків № 1, 2, 6 і 7, заповнюється аркуш 02. Як уже зазначалося, дані про доходи та витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, в рядки 010 і 020 аркуша 02 переносяться з підсумкових рядків додатків № 1 і 2. Відомості про суму позареалізаційних доходів і витрат в рядки 030 і 040 аркуша 02 переносяться з додатків № 6 і 7.
У рядку 050 платник податків показує результат фінансово-господарської діяльності за 2005 рік: 8628000 - 10120900 +26100 - 91800=1558600 руб.
ЗАТ «Омега» отримало збиток. Суму збитку, зазначену по рядку 050 (- 1558600 крб.), Суспільство переносить також у рядки - 140, - 180 і 190. Вказавши в рядках 210,220 і 230 ставку податку на прибуток, платник податків потім розрахує суму податку до зменшення за податковий період. Для цього в рядках 290-310 він проставляє суму авансових платежів, нарахованих за 9 місяців 2005 року, і щомісячних авансових платежів, що підлягають сплаті в IV кварталі поточного року.
У ЗАТ «Омега» суми цих авансових платежів склали:
у федеральний бюджет (рядок 300) - 46 800 руб.;
до бюджету суб'єкта РФ (рядок 310) - 126 000 руб.;
загальна сума (рядок 290) - 172 800 руб.
Загальна сума податку на прибуток, що підлягає зменшенню з бюджету (172800 крб.), відображається по рядку 380 аркуша 02. По бюджетам ця сума розподіляється в підрозділі 1,1 розділу 1. Решта рядків в аркуші 02 за підсумками року ЗАТ «Омега» не заповнює. Оскільки організація за підсумками року отримала збиток, їй необхідно також заповнити додаток №4 до аркуша 02.
. 2 Основні зміни декларації з податку на прибуток
На титульному аркуші з'явився додатковий реквізит - контактний телефон організації. Зате вказувати ІПН директора і головбуха більше не треба. Зникла й друга сторінка титульного аркуша, призначена для персональних даних посадових осіб.
У розділі 1 від чотирьох підрозділів залишилося три. У підрозділі 1.1 відображаються авансові платежі, нараховані за підсумками звітного періоду. У підро...
