казує, що за період відбувалося як зниження, так і збільшення коефіцієнтів рентабельності. У 2012 р майже всі коефіцієнти рентабельності збільшилися, хоча багато ще залишаються досить низькими. У порівнянні з 2010 р знизилися деякі коефіцієнти рентабельності - рентабельність активів, рентабельність необоротних активів, рентабельність оборотних активів, що говорить про те, що ці активи вже приносять менше прибутку, ніж раніше.
Все це говорить про те, що підприємство має нестійке становище, хоча ще не знаходиться на межі банкрутства.
Таблиця 6. Оцінка динамічності розвитку підприємства
Показатель2010 г.2011 г.2012 г.Абсолют. зрад., у 2012 р від 2010 г.1.Виручка від реалізації, тис. руб.62210,5151856,1168039,9 + 168039,92.Актіви підприємства, тис. руб.9715,7536849,2537701,73 + 27985,983.Запаси, тис. руб.20564,624678,526169,93 + 5605,334.Оборачіваемость запасів, раз3,036,156,42 + 3,395.Оборачіваемость запасів, дней120,559,356,85-63,656.Оборачіваемость активів, раз6,44,124,46-1,947.Оборачіваемость активів, дней56,2587,480,7 + 24,458.Оборачіваемость власного капіталу, раз.5615-7099 + 14849.Оборачіваемость власного капіталу, дней.0,06-0,05-0,01
Таким чином, з таблиці ми бачимо, що оборотність активів на рік скоротилася з 6,4 разів до 4,46 разів. І навпаки, збільшилася оборотність в?? нях. Отже, тепер активи обертаються повільніше.
Навпаки, збільшилася оборотність власного капіталу. У зв'язку з цим оборотність в днях знизилася на 0,01 днів. Це незначне зниження, але вже позитивна тенденція. Отже, у підприємства є ще проблема збільшення оборотності в днях.
Аналіз оборотності в запасах показав, що відбувається збільшення оборотності запасів за аналізований період, але при цьому виявлені наступні проблеми:
. У вартісному вираженні запаси значно збільшилися;
. Оборотність в оборотах збільшилася незначно;
. Оборотність запасів досі дуже низька.
Таким чином, підприємство поки має стійке фінансове становище, але скоро може втратити його і прийти до кризи. Причина бачиться в неефективній системі планування, тому в складанні бюджетів при аналізі виявляються деякі відхилення від правил, на які зазвичай спираються укладачі бюджетів.
Таблиця 7. Агрегований баланс (тис. руб.)
Найменування Код 20112012Актів1. Необоротні активи Основні средства120564,9685,14Ітого по розділу 1190564,9685,142. Оборотні актівиЗапаси + Налог210 + 22025354,426734,73Дебіторская задолженность2409267,69585,1Денежние средства26055,7120,58Прочіе оборотні актіви27000Ітого по розділу 229034677,736440,41Баланс30036849,2537701,73Пассів 3. Капітал і резерви41000Резервний капітал430441,6329,54Нераспределенная прибуток (збиток) звітного года470012, 6Ітого по розділу 3490441,6142,144. Довгострокові обязательства590005. Короткострокові обязательстваЗайми і кредіти61051221000,11234Кредіторская задолженность62035884,5516678Ітого по розділу 569036396,5537678,1БАЛАНС70036849,2537701,7
Таким чином, аналіз змін активної і пасивної частини балансу показує, що відбулося збільшення як необоротних, так і оборотних активів. Необоротні активи збільшилися за рахунок зростання вартості основних засобів, а оборотні - за рахунок збільшення запасів з 25354,4 тис. Руб. до 26734,73 тис. руб. та дебіторської заборгованості - з 9267,6 до 26734,73 тис. руб. Необхідно також відзначити зростання грошових коштів з 55,7 тис. Руб. до 120,58 тис. руб. Разом з тим, аналіз пасивної частини балансу показав, що зміни в оборотних активах відбулися за рахунок змін у власних і позикових коштах. Істотно збільшилася сума короткострокових позик і кредитів. Але при цьому кредиторська заборгованість знизилася з 35884,55 тис. Руб. до 16678 тис. руб. Власні кошти також збільшилися незначно. Отже, підприємство, кредитуючи своїх покупців, змушене саме жити в кредит.
Таким чином, аналіз показав, що найбільш істотною проблемою на підприємстві в даний момент є зростання позик і кредитів. Тому в третьому розділі буде розглянуто проект щодо вирішення цієї проблеми за допомогою впровадження системи бюджетування.
.3 Аналіз існуючої системи планування
Фінансова служба ТОВ ??laquo; Синергія - Н формує три основні рівні фінансового планування.
Стратегічне планування
На цьому рівні планування формується стратегічний план розвитку, в якому визначаються основні напрями довгострокового розвитку ТОВ ??laquo; Синергія - Н на 5-10 років вперед. Для роботи над стратегічним планом у складі фінансової служби виділена група співробітників, яка займається переважно цим питанням.
