коштів підприємства. Крім того, даний метод вимагає великих витрат часу, ніж інші методи оцінки грошового потоку, а отримана з його використанням звітність менш корисна для аналітичної та управлінської діяльності.
3. Удосконалення аналізу руху грошових коштів та рекомендації щодо оптимізації грошових потоків на ВАТ «РЖД»
Процес аналізу завершують оптимізацією грошових потоків шляхом вибору найкращих форм їх організації на підприємстві з урахуванням зовнішніх і внутрішніх факторів з метою досягнення їх збалансовано ості, синхронізації і зростання чистого грошового потік. У першу чергу необхідно домогтися збалансованості обсягів позитивного і негативного потоків грошових коштів, оскільки і дефіцит, і надлишок грошових ресурсів негативно впливають на результати господарської діяльності. Способи оптимізації надлишкового грошового потоку пов'язані в основному з активізацією інвестиційної діяльності підприємства, спрямованої:
на дострокове погашення довгострокових кредитів банку;
збільшення обсягу реальних інвестицій;
збільшення обсягу фінансових інвестицій
Заключним етапом оптимізації є забезпечення умов максимізації чистого грошового потоку підприємства, зростання якого забезпечує підвищення рівня самофінансування підприємства, знижує залежність від с зовнішніх джерел фінансірованія. Збільшення суми чистого грошового потоку можна забезпечити за рахунок таких заходів:
зменшення суми постійних витрат підприємства;
зниження рівня змінних витрат;
проведення ефективної податкової політики;
застосування методу прискореної амортизації;
Проведемо факторний аналіз зміни витрат у 2013 році, до рівня 2012 року. Для цього розглянемо спочатку динаміку структури витрат по перевезеннях ВАТ «РЖД», млрд. Руб.
Таблиця 3.1 - Динаміка структури витрат ВАТ «РЖД», млрд. руб.
Показателі2012 Факт2013 ФактІзмененіе 2013/2012, млрд руб.Ізмененіе 2013/2012,% Витрати за перевізними видам деятельності1151,51165,914,41,2Расходи на оплату труда366,7385,618,95,1Отчісленія на соціальні нужди95,7102,97,27,6Матеріальние затраты391381,7-9,3-2,4Материалы86,477,7-8,7-10,1Топливо77,481,33,95,1Электроэнергия106,7111,95,24,9Прочие матеріальні затрати120,6110,9-9,7-8Амортізація171,3180,99,65,6Прочіе расходи126,8114,8-12,1-9,5
Таблиця 3.2 - Факторний аналіз зміни витрат в 2013 році до рівня 2012 року, млрд. руб.
2012 год1151,5 млрд. руб.Рост витрат у зв'язку зі збільшенням обсягів перевозок0,6Затрати з відрахуваннями на індексацію з/п в міру інфляціі32,2Рост витрат на електроенергію у зв'язку із зростанням тарифів і цін на дизельне топліво14,8Рост інших матеріальних витрат і витрат на матеріали у зв'язку із зростанням цен14,1Рост інших витрат у зв'язку із зростанням цен8,6Рост витрат на амортизацію і податок на майно 12,8Рост витрат на лізинг шляховий технікі4,2Рост витрат у зв'язку зі скасуванням пільг по страховими внесками та податку на імущество9,7
Витрати на оплату праці склали 385 600 000 000. руб., що вище рівня 2012 року на 5,1%, або на 18,9 млрд. руб., в тому числі за рахунок:
зростання витрат, що залежать від зростання обсягів наведеної роботи (0800000000. руб.);
індексації заробітної плати відповідно положеннями колективного договору ВАТ «РЖД» на 6,7% (24600000000. руб.);
зниження витрат за рахунок оптимізаційних заходів, пов'язаних з вивільненням чисельності, а також використанням режиму неповного робочого часу (- 6,6 млрд. руб.).
Відрахування на соціальні потреби склали 102 900 000 000. руб., що вище рівня 2012 року на 7,5%, або на 7,2 млрд. руб., в тому числі за рахунок:
встановлення з 1 січня 2014 роки додаткових страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації для окремих категорій працівників (2900000000. руб.);
зростання витрат на оплату праці у зв'язку із зростанням обсягів наведеної роботи, індексацією заробітної плати, а також, оптимізаційними заходами (4300000000. руб.).
Решта матеріальні витрати (матеріали та інші матеріальні витрати) составілі188,5 млрд. руб., що нижче рівня 2012 року на 8,9% або на 18,4 млрд. руб. Зміна витрат до рівня 2012 обумовлено наступними факторами:
зростанням витрат за рахунок зростання цін на споживану продукцію на 14,1 млрд. руб. Разом з тим проведена робота щодо обмеження зростання цін на споживану продукцію (товари і послуги) дозволила отримати позитивний економічний ефект у розмірі 8100000000. Руб.
реалізацією п...
