ки, зменшеної на загальну суму податкових відрахувань, відображених у розд. 3 і 4 Довідки.
Якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена ??п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), що підлягають оподаткуванню, за цей самий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у цьому податковому періоді і сумою доходів, щодо яких передбачена вказана податкова ставка, що підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщо інше не передбачено гл. 23 НК РФ.
У п. 5.3 Сума податку обчислена відображається загальна сума податку, обчисленого за ставкою, зазначеною в розд. 3 Довідки, за підсумками податкового періоду, в п. 5.4 Сума податку утримана - Загальна сума утриманого податку за ставкою, зазначеною в розд. 3, за податковий період, в п. 5.5 Сума податку перерахована - Сума податку, що перерахована за податковий період.
Слід зазначити, що згідно з п. 6 ст. 226 НК РФ податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках. В інших випадках податкові агенти перераховують суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем ??фактичного отримання платником податку доходу, - для доходів, що виплачуються в грошовій формі, а також дня, наступного за днем ??фактичного утримання обчисленої суми податку, - для доходів, отриманих в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди.
У п. 5.6 Сума податку, зайво утримана податковим агентом вказується відповідна сума податку. У п. 5.7 Сума податку, не утримана податковим агентом вказується обчислена сума податку, яку податковий агент не утримав у звітному податковому періоді.
Заповнена Довідка підписується в поле Податковий агент (підпис) raquo ;. Підпис не повинна закриватися печаткою. Друк проставляється у відведеному місці ( М.П. в нижньому лівому кутку Довідки). У полі Податковий агент (посада) вказується посада особи, яка підписала Довідку, в поле Податковий агент (П.І.Б.) - Прізвище та ініціали даної особи. Податковий агент - фізична особа підписує Довідку і проставляє своє прізвище та ініціали.
. Особливості заповнення декларації резидентами і нерезидентами
Згідно ст. 207 НК РФ Податковими резидентами визнаються фізичні особи, фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування фізичної особи в Російській Федерації не переривається на періоди його виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання.
Незалежно від фактичного часу знаходження в Російській Федерації податковими резидентами Російської Федерації визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі Російської Федерації.
Отже, особи, які перебувають на території РФ менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців, не є податковими резидентами РФ. Це можуть бути, наприклад, іноземні туристи, які приїжджають до Росії на відпочинок та екскурсії, студенти, які приїжджають на навчання, особи, які приїжджають на роботу в РФ, та ін.
Зауважимо, що особи, які не є податковими резидентами РФ, визнаються платниками ПДФО лише за доходами, отриманими від джерел у РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Наявність (відсутність) у фізичної особи громадянства РФ не має значення при визначенні його статусу як податкового резидента РФ. Іншими словами, податковими резидентами РФ можуть бути визнані й іноземний громадянин, та особа без громадянства. У свою чергу, російський громадянин може не бути податковим резидентом РФ (Листи Мінфіну Росії від 19.07.2010 N 03-04-05/6-401, від 17.06.2010 N 03-04-05/6-331, від 14.08.2009 N 03-08-05, ФНС Росії від 23.09.2008 N 3-5-03/529 @, УФНС Росії по м Москві від 29.02.2008 N 28-10/019821).
Нерезиденти сплачують ПДФО за такими ставками.
Ставка ПДФО, рівна 13 відсоткам, застосовується щодо:
- Доходів, отриманих за трудову діяльність нерезидентом, який є висококваліфікованим фахівцем; доходів, отриманих нерезидентом від трудової діяльності за наймом у громадян на підставі патенту.
Ставка ПДФО, рівна 15 відсоткам, застосовується лиш...
