е до суми дивідендів, яку отримав нерезидент.
За всіма іншими доходами, отриманими нерезидентом, ставка ПДФО становить 30 відсотків.
Такий порядок встановлено пунктом 3 статті 224 Податкового кодексу РФ. Виняток - випадки, передбачені міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування. У зв'язку з тим, що міжнародні договори (угоди) мають пріоритет над російським законодавством, застосовувати потрібно саме їх правила. Про це сказано в статті 7 НК РФ. Наприклад, ставка ПДФО за доходами від використання авторських прав, отриманих в Росії громадянами України, дорівнює 10 відсоткам (ст. 12 Угоди між Урядом РФ і Урядом України від 8 лютого 1995 р.).
Щоб отримати право застосовувати знижену ставку, нерезидент повинен представити в російську податкову інспекцію:
документи, що підтверджують резидентство країни, з якою у Росії є угода про уникнення подвійного оподаткування;
документи, що підтверджують отриманий дохід.
Такі правила встановлені у пункті 2 статті 232 НК.
. 1 Підтвердження статусу податкового резидента
Для уникнення подвійного оподаткування у Росії з низкою країн укладено відповідні договори (угоди). Громадяни таких країн можуть отримати податкові привілеї з ПДФО (відрахування, звільнення від сплати податку і т. Д.). Для цього людині потрібно документально підтвердити, що, коли він отримував доходи з російських джерел, він залишався податковим резидентом країни, з якою Росія уклала договір (угода) про уникнення подвійного оподаткування. Це випливає з пункту 2 статті 232 Податкового кодексу РФ.
Підтверджуючим документом є офіційний документ, що видається уповноваженими органами зарубіжної держави. У ньому має бути зазначено, що громадянин є податковим резидентом цієї держави.
Наприклад, у відношенні громадян Республіки Білорусь право підтверджувати резидентство цієї країни надано інспекціям Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь (її уповноваженим представникам) (подп. «и» п. 1 ст. 3 Угоди між Урядом РФ та Урядом РБ від 21 квітня 1995 г.). Щоб отримати документ, що підтверджує резидентство Республіки Білорусь, людина має звернутися до податкової інспекції Республіки Білорусь за місцем свого проживання.
Розглянемо критерії визначення податкового статусу фізичних осіб в Російській Федерації. У відповідності зі ст. 11 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) податковими резидентами Російської Федерації є фізичні особи, які фактично знаходяться на території Російської Федерації не менше 183 днів у календарному році.
Таким чином, податковими резидентами Російської Федерації можуть бути як фізичні особи, що має російське громадянство, так і особи, що має інше громадянство, тобто іноземні громадяни. У свою чергу, фізичні особи, які є громадянами Російської Федерації, можуть не бути податковими резидентами Російської Федерації. Режим оподаткування доходів фізичних осіб в Російській Федерації залежить не від їх громадянства, а від того факту, є вони податковими резидентами Російської Федерації чи ні.
Як встановити податковий статус фізичної особи? При визначенні податкового статусу фізичної особи значення має часовий фактор, тобто час перебування фізичної особи на території Російської Федерації в календарному році. Період тимчасового перебування на території Російської Федерації іноземного громадянина встановлюється з урахуванням відміток пропускного контролю в закордонному паспорті такого громадянина.
Дати від'їзду і дати прибуття фізичних осіб на територію Російської Федерації встановлюються за відмітками пропускного контролю в документі, що засвідчує особу громадянина. Днем прибуття на територію Російської Федерації визнається день перетинання державного кордону Російської Федерації. Перебіг строку фактичного знаходження фізичної особи на території Російської Федерації починається наступного дня після календарної дати, яка є днем ??прибуття на територію Російської Федерації.
Календарна дата дня від'їзду за межі території Російської Федерації включається в кількість днів фактичного перебування на території Російської Федерації.
При відсутності відмітки пропускного контролю у паспорті фізичної особи доказом знаходження на території Російської Федерації можуть служити будь інші документи, які засвідчують фактичну кількість днів перебування в Російській Федерації (наприклад, трудовий договір, укладений з іноземним громадянином, табель обліку робочого часу та розрахунку заробітної плати або інші форми первинної облікової документації з обліку праці та її оплати, а також посвідчення про відрядження).
Громадяни Російської Федерації, як...
