сплати податків більш зручно використовувати перелагал податки. Платник податків менш схильний обманювати податкові влади, якщо знає, що зможе перекласти тягар податку на інших, ніж тоді, коли йому самому доведеться нести цей тягар.
Виділяють ще один метод - використання адекватних фіскальних механізмів.
Будь-яка країна намагається застосувати такий фіскальний механізм, який викликав би якомога менший опір у платника податків. Для цього вона пристосовує цей механізм до власних умов, таким, як економічне зростання і структура економіки, історичну та культурну спадщину, цілі економічної і соціальної політики.
При введенні фіскальних механізмів необхідно враховувати їх двостороннє вплив, бо вони надають, як позитивне, так і негативний вплив. Наприклад, введення податкової декларації з деякими видами податків замислювалося не тільки як технічний засіб встановлення доходів платника податку, але і як інструмент контролю за вказаними в ній доходами.
Слід згадати кілька фіскальних заходів, прийняття яких сприяє зниженню несплати податків.
У першу чергу охарактеризуємо такий прийом боротьби з несплатою податків, як правова презумпція.
Правова презумпція - це судження про передбачуване факті за наявності факту відомого (підстави презумпції). Презумпції є особливим прийомом юридичної техніки, які дозволяють вважати той чи інший факт існуючим і породжує правові наслідки, якщо є інший факт, тісно з ним пов'язаний. Вони використовуються, як правило, коли встановити і довести шуканий факт буває складно.
Як приклад використання правової презумпції в боротьбі з несплатою податків можна навести проблему спотворення податкової бази. Більшість податків обчислюється самим платником податків, тому його прагнення зберегти свою власність цілком зрозуміло. Імовірність того, що платник податків вкаже істинний розмір податкової бази, невелика, і це є підставою для використання правових презумпцій при обчисленні податкової бази.
Такий підхід встановлений п. 1 ст. 40 НК РФ, відповідно до якого з метою оподаткування приймається ціна товарів, робіт або послуг, зазначена сторонами угоди. Ще не доведено зворотне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін. Таким чином, у ст. 40 НК РФ отримала закріплення правова презумпція відповідності договірної ціни рівню ринкових цін.
У французькій фіскальній системі застосовується в плані оцінки сукупного доходу платника податку фіскальний механізм, суть якого полягає в оподаткуванні на основі особистих очевидних і загальновідомих витрат платника. Така можливість використовується насамперед у випадках, коли відсутні будь-які сумніви в наявності факту ухилення від сплати податків.
Інший механізм фіскального характеру, який може відігравати значну превентивну роль в обмеженні змоги не сплачувати податки, полягає в перевірці походження майна.
У деяких податкових системах для попередження незаконного поведінки платників податків застосовуються спеціальні заходи, основна мета яких - стимулювати громадянина з найбільшим ступенем чесності вказати в декларації свої доходи або майно. В Індії професійним постачальникам відомостей про приховування доходів виділяється 10% оподатковуваних доходів, сплачуваних таким чином. Подібна міра використовувалася і в Російській Федерації. Так, п. 20 ст. 11 Закону РФ «Про федеральних органах податкової поліції» (втратив чинність з 1 липня 2003 року в зв'язку з прийняттям Федерального закону від 30 червня 2003 №86-ФЗ) передбачав виплату особі, яка подала інформацію про податковий злочин або порушенні, винагороду в розмірі до 10% від прихованих сум податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що надійшли до відповідного бюджету. В інших фіскальних системах приймається рішення про амністію за фіскальні злочину (наприклад, на Філіппінах), щоб таким чином скарбниця отримала хоча б частину прихованих від податку доходів. Проте такі заходи не зовсім прийнятні, оскільки саме вони і можуть вести до приховування доходів, коли платник податків наперед знає, що подібне протиправна дія з його боку залишиться безкарним.
Нарешті, специфічною фіскальної заходом можна вважати надання певних фіскальних пільг платникам, щоб домогтися нормального сприйняття з їхнього боку оподаткування реального доходу. Такими пільгами, наприклад, можуть користуватися платники податків в Японії, якщо вони представляють так звану «синю декларацію» (blue return). Дані платники відмовляються від недиференційованого оподаткування і приймають як норму життя декларування дійсного (реального) доходу на основі бухгалтерського обліку, в силу чого їх ділові книги вважаються правильними, якщо служба не доведе протилежне. Крім того, вони можуть отримати певне відшкодування з оп...
