Д організація звільняється від сплати податку на доходи фізичних осіб та податку на майно фізичних осіб, а також податку на додану вартість.
Але на ПДВ, що сплачується при імпорті товарів це правило не поширюється.
Крім того, в силу використання ЕНВД ПДВ не можна пред'явити до відрахування, що збільшує витрати організації. А враховуючи те, що ЕНВД - податковий режим, розробленістьий спеціально для малого бізнесу, дані витрати можуть складати досить серйозну частину витрат.
У наявності недосконалість законодавства в області сплати ПДВ для платників податків, які застосовують спеціальні податкові режими.
Також організація сплачує страхові внески за працівників. [4]
Страхові внески сплачуються організацією у встановлені терміни, за встановленими ставками. [3]
Федеральні закони регламентують види обов'язкового соціального страхування, такі як:
закон від 29.11.2010г. №326-ФЗ «Про обов'язкове медичне страхування в Російській Федерації»;
закон від 15.12.2001г. №167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації»;
закон від 24.07.1998г. №125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»;
закон від 29.12.2006р. №255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством». [5]
У ФЗ №167 було внесено правки - законом від 04.12.2013г. №351-ФЗ «Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації з питань обов'язкового пенсійного страхування в частині права вибору застрахованими особами варіанти пенсійного забезпечення». [7]
Відповідно до змін, починаючи з розрахункового періоду 2014 року, сплата страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування здійснюється єдиним розрахунковим документом, які направляються у ПФР, із застосуванням КБК 39210202010061000160, призначеного для обліку страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування , що зараховуються до ПФР на виплату страхової частини трудової пенсії. [6]
База для нарахування страхових внесків, щодо кожної фізичної особи встановлюється Постановами Уряду РФ. У 2012р. вона була встановлена ??в сумі, що не перевищує 512 000 руб., в 2013р.- 568000 руб., В 2014р. даний межа знову підвищили до 624 000 руб. [13]
В даний час застосовуються наступні тарифи страхових внесків, у межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків:
ПФР - 22%.
ФСС РФ - 2,9%.
ФФОМС - 5,1%. [4]
Платник страхових внесків сплачує страхові внески в ПФР і ФФОМС у фіксованому розмірі. [8]
Страхові внески сплачуються платником податків загальним підсумком до 15 числа щомісяця.
При сплаті податків організація надає до податкового органу наступну звітність:
декларацію по ЕНВД - щокварталу до 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом;
Книгу обліку доходів, витрат і господарських операцій - щорічно, для запевнення податковим інспектором;
декларації в пенсійний фонд, фонд соціального страхування та фонд обов'язкового медичного страхування за страховими внесками.
. 2 Модернізація системи оподаткування у зв'язку з відміною ЕНВД
В даний час ТОВ ??laquo; Консалт-Трейдинг застосовує спеціальний податковий режим у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.
Відповідно до п.8 ст.5 ФЗ від 29 червня 2012 року «Про внесення змін до частини першої та частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і статті 26 Федерального закону" Про банки і банківську діяльність »№ 97-ФЗ з 1 січня 2018 р відбудеться скасування єдиного податку на вменен дохід, у зв'язку з чим вважаємо за доцільне розглянути перехід на інший спеціальний податковий режим - ПСН або ССО. [9]
Для цього розрахуємо суму податку до сплати по кожному з режимів. Дані для розрахунку суми сплаченого за 2013 єдиного податку на вменен дохід містяться у податковій декларації (Додаток 2).
Отже, розрахуємо суму ЕНВД за 2013 рік.
У 2013 році організація здійснював роздрібну торгівлю предметами одягу в спеціалізованих магазинах (код за КВЕД - 52.42) (3 магазину площею 50 кв. м, 55 кв. м і 30 кв. м).
Протягом 2013 року організація сплачувала до бюджету страхові внески на обов'язкове соціальне страхування стосовно працівників, зайнятих у сферах діяльності, за якою сплачується...
