єдиний податок, у сумі 29 150 руб. в квартал. Вони сплачені повністю.
Сума страхових внесків, сплачених у 2013 році, склала:
* 4=116600 руб. (Додаток 3)
Коефіцієнт К2 з роздрібної торгівлі, здійснюваної у стаціонарній торговельній мережі - 0,117 для магазинів з площею 50 і 30 кв.м і 0,086 для магазину з площею 55 кв.м.
Сума поставлений доходу за квартал:
ВД1=(1800 * 1,569 * 0,117 * 50) * 3=49565 руб.
ВД2=(1800 * 1,569 * 0,117 * 30) * 3=29739 руб.
ВД3=(1800 * 1,569 * 0,086 * 55) * 3=40075 руб.
Сума обчисленого податку за квартал становить (49565 + 29739 + 40075) * 15%=17 907 руб.
Так як в 2013 не змінилася величина фізичних показників, коригуючих коефіцієнтів К1 і К2 і ставка податку, розрахунок суми ЕНВД за рік здійснюємо наступним чином:
* 4=71628 руб.
Сума сплачених страхових внесків організацією у розмірі 116600 руб., більше, ніж 50% обчисленої суми податку (35814 руб.). Тому податок необхідно зменшити на 35 814 руб. Отже, підсумкова сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за 2013р. становить 35814 руб.
Тепер розглянемо застосування іншого спеціального режиму - спрощеної системи оподаткування. Розрахуємо величину податкового тягаря при виборі об'єкта оподаткування «доходи». До доходів організації відносяться доходи безпосередньо від реалізації.
Доходи ТОВ ??laquo; Консалт-Трейдинг за 2013 рік у розрізі 3 магазинів відображені в таблиці 1.
Таким чином, сума податку за 2013 склала
(361850+380250+337850+349000+255500+311200+315100+320800+304200+330800+346200+460000) * 6%=4072750 * 6%=244365 рублів
Аналогічно застосуванню ЕНВД, суму податку можна зменшити на суму сплачених страхових внесків, яка в 2013 році склала 116 600 рублів. Сума сплачених внесків менша, ніж 50% від 244 365 руб., Тому ми маємо право зменшити суму податку до сплати на повну суму внесків.
Сума податку до сплати: 244365 - 116600=127765 рублів.
Таблиця 1.
Доходи ТОВ ??laquo; Консалт-Трейдинг за 2013 в розрізі магазинів
Тис. руб.
№ п/пМагазін Месяц123Итого1Январь15180,5130,35361,852Февраль16591,5123,75380,253Март149,8578110337,854Апрель16388983495Май1006095,5255,56Июнь110,7575,45125311,27Июль113,581,8119,8315,18Август118,682120,2320,89Сентябрь123,765115,5304,210Октябрь13273,5125,3330,811Ноябрь128,278140346,212Декабрь190100170460
Крім того, організація може вибрати в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат. Слід врахувати такі особливості при обчисленні витрат:
товари для подальшого перепродажу включаються до складу витрат у міру реалізації;
витрати по сплаті податків і зборів враховуються у розмірі фактично сплачених сум;
витрати на оплату праці - у розмірі фактично виплачених сум
Крім того, до витрат включаються витрати на оренду приміщень магазинів.
Дані про витрати організації за +2013 рік представлено в таблиці 2.
Таблиця 2
Витрати, понесені ТОВ ??laquo; Консалт-Трейдинг в 2013р.
Тис. руб.
Вид расходовСебестоімость реалізованих товаровОплата праці персоналаНДС, який сплачується при імпорті товаровАренда приміщень, в яких здійснюється торговляСумма.905,055157168,672220
Разом сума витрат: 905055 + 157000 + 168670 + 2220000=3450725
Отже, сума податку складе (4072750-3450725) * 15%=93 304 руб.
Ця сума більше величини мінімального податку, що дорівнює 1% від доходів, отже, саме її ми повинні перерахувати до бюджету.
Крім того, при виборі об'єкта «доходи мінус витрати» суму податку не можна зменшити на величину сплачених страхових внесків.
Ще одним з можливих варіантів системи оподаткування є патентна система оподаткування. Але для її застосування доведеться знову змінити статус на індивідуального підприємця.
Розрахуємо суму податку до сплати при переході платника податків на патентну систему оподаткування.
Слід врахувати, що застосовувати ПСН ми вправі тільки по двох магазинах - з площею 50 і 30 кв.м, третій магазин з площею 55 кв.м. не підпадає під патентну систему оподаткування через перевищення критерію площі для роздрібної торгівлі.
Отже, по магазину з площею 55 кв.м. ми прод...
