джує різноманітні можливості ухилення від сплати податків (шляхом трансферту прибутку з підприємств, що не користуються преференційним режимом, в підприємства, що мають пільги).
Разом c тим в сьогоднішньому вигляді система податкових пільг не забезпечує повною мірою соціальне регулювання і підтримку населення c низькими та середніми доходами. Вона веде до ще більшого соціального розшарування і збільшенню соціальної напруженості в суспільстві.
3.2 Удосконалення системи застосування податкових пільг в Росії
Досвід зарубіжних країн свідчить про широке застосування податкових пільг в самих різних цілях. Пільги активно використовуються в таких розвинених ринкових країнах як Великобританія, Німеччина, Франція. Причому, якщо соціальні пільги носять більш постійний характер і покликані забезпечувати рівність і справедливість, то пільги, що стимулюють економічний розвиток, інвестиційну діяльність, гнучко змінюються залежно від пріоритетного напрямку розвитку галузей виробництва
У Росії практика використання податкових пільг розвивалася швидше революційним шляхом. На початковому етапі формування сучасної податкової системи існувало велике число пільг, які не носили цілеспрямованого характеру. Таке положення призводило до того, що пільги не реалізовували стимулюючу функцію податку, а використовувалися лише для зниження податкового тягаря. Результатом такого використання податкових пільг стало широкомасштабне їх скорочення, що не найкращим чином вплинуло на розвиток економіки. У зв'язку з вищесказаним можна відзначити, що в Росії не було періоду раціонального та ефективного регулюючого використання податкових пільг як інструменту податкової політики, що робить вивчення саме такого їх аспекту найбільш актуальним і корисним.
Частина авторів розглядають податкові пільги тільки як факультативний елемент податку, інші вважають важливим їх використання в якості інструменту податкової політики. Також існують думки про податкові пільги як непрямих видатках бюджету. Недостатня теоретична розробленість принципів встановлення та їх класифікації призводить до протиріч у законодавстві та порушення принципів. оподаткування. Чи не пропрацьованість механізмів окремих видів пільг спричиняє їх неефективне використання, що позбавляє даний інструмент істинного регулюючого сенсу.
Податкові пільги є одним з елементів податкової політики і переслідують соціальні та економічні цілі.
У зовнішньоекономічній сфері податкові пільги найбільш широко застосовуються для заохочення іноземних інвестицій.
Найчастіше пільги встановлюються для благодійних організацій, інвалідів, пенсіонерів, дитячих та освітніх установ; підприємств, що здійснюють діяльність вкрай необхідну в інтересах держави; підприємств і підприємців у сфері малого бізнесу; підприємств, що опинилися у вкрай важкому фінансовому становищі з не залежних від них причин.
Однак, оскільки отримання податкових пільг обіцяє істотну додатковий прибуток, їх надання іноді фальсифікується і використовується в корисливих цілях. Особливо слід зазначити, що формування множинності податкових режимів, висловлених в літературі, породжує різноманітні можливості ухилення від сплати податків (шляхом трансферту прибутку з підприємств, що не користуються преференційним режимом, в підприємства, що мають пільги).
З метою вдосконалення інституту податкових пільг необхідно:
. Провести «інвентаризацію» закріплених у нормативних актах податкових пільг;
. Виробити їх системну концепцію;
. Встановити належний контроль за встановленням податкових пільг та їх реальним здійсненням.
Висновки і пропозиції
В даний час визначення податкової пільги: це надаються окремим категоріям платників податків переваги в порівнянні з іншими платниками податків, можливість не сплачувати податок або сплачувати його у меншому розмірі.
Таким чином, у висновку даної курсової роботи хотілося б зробити наступні висновки:
. Чинне законодавство про податки і збори не дозволяє зробити однозначний висновок про те, які явища законодавець відносить до категорії податкової пільги. Докладне вивчення податкових норм дозволило виявити два існуючі в податковому законодавстві підходи до розуміння податкової пільги - змістовний і формальний.
. Існування податкових пільг обумовлено соціально-економічною функцією податку. Метою будь-якої податкової пільги є надання якогось переваги, яке в першу чергу має певне майнове вираз. Змістовний підхід до розуміння податкової пільги спирається на сутність правових явищ, а не на їх законодавче...
