/p>
бюджетна сфера;
будь-які інші покупці, які з тих чи інших причин не прибуткують у себе продукцію офіційно (наприклад, купують її за невраховані готівкові грошові кошти).
Реалізація таким покупцям далі буде позначатися як «продаж в роздріб і дрібним оптом без ПДВ» (хоча обсяги такого дрібного опту на практиці можуть бути дуже значними). ??
Таким покупцям можна навіть надати деякі преференції порівняно з тими, хто не згоден купувати без ПДВ, наприклад, невелику знижку або комерційний кредит (відстрочення оплати). Наш досвід показує, що більшість підприємств - платників ПДВ можуть після вивчення та опитування своїх покупців виділити тих, хто в наявності виділеного ПДВ в рахунках-фактурах не потребують, і забезпечують від 35 до 30-50% виручки (це може бути і виручка від реалізації не основний продукції підприємства, а продукції допоміжних підрозділів, наприклад, магазинів і їдалень для робітників на заводі). Причому навіть мінімального відсотка достатньо для реалізації податкових схем і отримання часткової економії та відстрочення ПДВ.
Схема дозволяє виключно за рахунок оптимізації фінансових потоків (а не за рахунок прогалин чи неясностей у законодавстві) отримати часткову економію ПДВ для підприємств, що займаються виробництвом товарів (робіт, послуг), а також для оптово-торговельних організацій. Паралельно відбувається і зниження податку на прибуток по продукції, товарів (робіт, послуг), що виробляються та/або реалізуються в рамках схем.
Справжня схема мінімізація оподаткування будуватися в основному за рахунок використання наступних механізмів:
поділу основної компанії на кілька юридичних осіб, які використовують різні системи оподаткування;
перекладу окремих видів діяльності компанії на ССО (звільнення від ПДВ і ЄСП);
виділення послуг роздрібної і дрібнооптової торгівлі в окрему юридичну особу, яка закуповує товар безпосередньо у постачальників (без ПДВ) або у Основною компанії з мінімально допуСтіма націнкою (з урахуванням положень статті 40 НК РФ) і реалізує його в роздріб і дрібним оптом (без ПДВ).
поділ виручки від реалізації товарів на власне виручку від реалізації товарів і виручку від реалізації послуг компанії, перекладеної на ССО.
Основна компанія
. За всіма видами діяльності застосовує ОСН.
. Для використання відрахувань по ПДВ в повному обсязі, компанія працює тільки з контрагентами - платниками ПДВ (за винятком компаній групи).
. Обороти по реалізації товару без ПДВ переводяться під Допоміжну компанію.
. При необхідності (і наявності можливості) з урахуванням застосування високої ставки ЄСП при ОСН, в компанії залишається мінімальна кількість персоналу, необхідне для здійснення операційної діяльності.
Допоміжна компанія
. По реалізації товарів у роздріб компанія застосовує ЕНВД (підпункти 6,7 пункту 2 статті 346.26 НК РФ), по дрібному опту - ССО зі сплатою єдиного податку за ставкою 15% (пункт 2 статті 346.20 НК РФ).
. Застосування ССО і ЕНВД передбачає звільнення компанії від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій, ЕСН і ПДВ (пункт 2 статті 346.11 і пункт 4 статті 346.26 НК РФ).
. Сума єдиного податку на поставлений дохід, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства РФ при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок, а також на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування, і на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50% (пункт 2 статті 346.32 НК РФ).
. За рахунок перекладу під Допоміжну компанію частини персоналу досягається економія на ЕСН по групі компаній в цілому.
Надання послуг
. На підприємство (їх може бути декілька) з надання послуг переводяться всі допоміжні послуги операційної компанії (транспортування (експедиційне обслуговування), зберігання сировини та готової продукції, навантаження-розвантаження інші послуги).
. Дане підприємство укладає з Основним і Допоміжним договір на надання вищевказаних послуг. Даний договір є змішаним договором і поєднує в собі елементи договору на надання послуг перевезення і експедиційного обсл...
