обільності може бути успішним лише при дотриманні принципових установок системи оподаткування в цілому, визначених у законі на тривалу перспективу.
Підставою для надання пільг можуть бути: матеріальне, фінансове, економічне становище платника податків; особливі заслуги громадян; необхідність розвитку окремих сфер і суб'єктів виробництва, регіонів країни; соціальне, сімейне становище громадян і т. д.
В залежності від того, на зміну якого елемента оподаткування спрямовані податкові пільги, вони поділяються на 3 види: податкові звільнення, податкові знижки та податкові кредити.
До податкових освобождениям (повним або частковим) відносяться пільги, які виводять з-під оподаткування окремі об'єкти або окремі групи потенційних платників податків, і які пов'язані з використанням знижених податкових ставок. Наприклад, з податку на доходи фізичних осіб - не обкладаються пенсії, стипендії; з податку на додану вартість - не обкладаються банківські операції та операції зі страхування і перестрахування, звільняються від податку суб'єкти спеціальних податкових режимів і т. д. використання знижених ставок податків також досить поширений прийом, використовуваний при оподаткуванні ПДВ, податком на прибуток, єдиним соціальним податком та ін. До даної групи пільг належать також: податкова амністія - анулювання (списання) безнадійної заборгованості по податках окремих груп платників податків; податкові канікули - звільнення окремих платників податків на певний період часу від якого-небудь податку.
Податкові знижки (податкові відрахування з податкової бази) - це пільги, спрямовані на скорочення податкової бази. Знижки зазвичай пов'язані з витратами платників податків, що зменшують податкову базу, а також з відрахуваннями з податкової бази певних доходів і майна. До них відносяться, наприклад, податкові відрахування з податку на доходи фізичних осіб - стандартні, соціальні, майнові та професійні відрахування з доходів, отриманих платником податку; перенесення збитків на майбутнє (зменшення податкової бази на суму збитків, отриманих у попередньому податковому періоді) з податку на прибуток. Знижки підрозділяються на лімітовані (розмір знижок обмежений) і нелімітовані (податкова база може бути зменшена на суму визначених витрат). Велику групу становлять різного роду цільові знижки, пов'язані з інвестиційними витратами, з додатковими витратами на розробку нерентабельних і малодебітних родовищ корисних копалин, з іншими витратами.
Податкові кредити - це пільги, спрямовані на зменшення податкового окладу (суми податку). Податкові кредити як особлива група податкових пільг і преференцій можна розділити на такі види:
відрахування, залік, повернення раніше сплаченого податку (наприклад, податкові відрахування по ПДВ і акцизів, відрахування сум прибуткового податку, сплаченого за кордоном, із суми податку на доходи фізичних, що підлягає сплаті в Росії, залік або повернення сум переплачених авансових платежів і т. п.);
відстрочення або розстрочення сплати податку (зміна терміну сплати податку, за наявності підстав, на строк від одного до шести місяців відповідно з одноразовою або поетапної сплатою платником податків суми заборгованості без відсотків і з відсотками);
податковий кредит (зміна терміну сплати по одному або декільком податкам на строк від трьох місяців до одного року. з поверненням сум заборгованості без відсотків і з відсотками);
інвестиційний податковий кредит (зміна терміну сплати податку на прибуток організацій, а також регіональних і місцевих податків від одного року до п'яти років, при якому організації, за наявності підстав, надається можливість в певних межах зменшувати свої платежі з податку з наступною поетапної сплатою суми кредиту і нарахованих відсотків).
. Система заходів протидії ухиленню від сплати податків
Тактичні завдання державного податкового менеджменту повинні попереджати негативні тенденції розвитку прихованого сектора в тій чи іншій галузі економіки; стратегічні - зниження частки прихованого сектора шляхом економічного стимулювання та управління податковим навантаженням.
На даний момент припинення незаконної несплати податків зведена в ранг державної податкової політики і є основним напрямком діяльності багатьох державних органів, а також головною метою як поточного, так і стратегічного державного податкового менеджменту.
У систему заходів протидії ухиленню від сплати податків включаються три напрямки:
. Законодавчі обмеження - це обов'язок суб'єкта зареєструватися в податковому органі, надавати документи, необхідні для обчислення і сплати податку, та ін. До них можна віднести і встановлені міри відповідальності за...
