ають регулюючі податки.
Податкове регулювання зачіпає і соціальну сферу. Це відноситься до екології, соціальній інфраструктурі, соціальний захист населення. Витрати фірм, що інвестують подібного роду заходи, як правило, виключаються з оподатковуваного прибутку. Страхові внески до державних соціальних фондів або єдиний соціальний податок в Росії безпосередньо виступають джерелом і інструментом реалізації державної соціальної політики, виплачуючи за рахунок них пенсії та допомоги, здійснюючи підтримку незаможних верств населення. Екологічні податки та штрафні платежі за наднормативне споживання природних ресурсів - найважливіші інструменти регулювання процесів охорони навколишнього середовища та раціонального природокористування.
Через систему непрямого і прибуткового оподаткування держава регулює особисте споживання і платоспроможний попит населення шляхом встановлення неоподатковуваних мінімумів, стандартних, соціальних та майнових вирахувань при оподаткуванні податком на доходи фізичних осіб, звільнення від оподаткування (повного або часткового) окремих видів особистих доходів і груп споживчих товарів першої необхідності від відповідних податків (наприклад, використання знижених ставок ПДВ). Через регулювання платоспроможного попиту населення держава впливає на виробництво і пропозиція товарів і послуг, на особисті заощадження і споживання.
6. Інструментарій державного податкового регулювання
Світовий відомі такі найпоширеніші методи державного податкового регулювання:
· зміна складу і структури системи податків,
· заміна одного способу або форми оподаткування іншими,
· зміни і диференціація ставок податків,
· зміна податкових пільг і знижок, їх переорієнтація за напрямками, об'єктах та платникам,
· повне або часткове звільнення від податків,
· відстрочка платежу або анулювання заборгованості,
· зміна сфери розповсюдження податків.
У сфері державного податкового регулювання економіки особливе значення має оптимізація складу і структури системи податків, рівня і структури податкового тягаря і податкових ставок. Суть даного процесу полягає в досягненні податкового рівноваги між ціновою, фіскальної і регулюючої функціями. Побудова раціональної податкової системи залежить від економічно обґрунтованої її внутрішньої структури і, насамперед, від параметрів податкових баз і податкових ставок.
Залежно від способів впливу державне податкове регулювання підрозділяється на дві сфери: податкове стимулювання і податкове стримування. Податкове стимулювання засноване на політиці низьких податків, оптимізації складу і структури системи податків, рівня податкового тягаря і ставок окремих податків, а також на використанні системи податкового пільгування (податкових пільг і преференцій). Податкове стимулювання покликане цілеспрямовано впливати на економіку в цілому, окремі її сфери, галузі та соціальні процеси, а також на економічну поведінку платників податків. Основною формою податкового стимулювання є податкове пільгування. Податкове стримування менш поширена сфера государственного податкового регулювання, так як воно покликане стримувати розвиток окремих галузей економіки та інвестиційну активність, переважно з метою недопущення кризи надвиробництва, що рідко трапляється в сучасній економіці. Тим більше, що це не загрожує в найближчі роки і в перспективі Росії. Податкове стримування засноване на політиці високих податків з використанням в цілому і вибірково високих податкових ставок, з збільшенням переліку податкових платежів, зі скасуванням податкових пільг і т. П. Тому основну увагу слід приділити податковому стимулюванню у формі податкового пільгування.
Важливо не допускати превалювання поточних фіскальних інтересів держави над стратегією економічного зростання. Застосовувані в Росії податкові пільги слід не скасовувати, а глибоко реформувати, систематизувати, упорядковувати, розраховувати їх економічний ефект, контролювати виборчий характер і цільове використання пільгованих засобів. Світова практика показує, що держава зазвичай застосовує пільги в тих галузях, в прискореному розвитку яких воно потребує на відповідному етапі свого розвитку, залежно від проведеної політики у сфері економіки, науки, соціальній сфері і т. П. Аналіз податкового законодавства показує, що з всієї маси податкових пільг, чи інвестицій спрямовані тільки близько 10, що навряд чи відповідають орієнтації державної політики на економічне зростання. Податкове стимулювання інвестиційних процесів, зовнішньоекономічної діяльності здатне позитивно вплинути на всю структуру господарського комплексу країни. Поточне податкове регулювання при всій своїй м...
