, перекладають податковий тягар на споживачів у формі більш високих цін. Таким чином, збільшення оподаткування створює ефект інфляції витрат.
У такій ситуації регулююча роль уряду зводиться до впливу на сукупну пропозицію. Як видно на графіку моделі AD-AS (рис. 2.8.), У разі збільшення сукупної пропозиції це призводить до зниження рівня цін (з рівня Р1 до Р2) і зростання реального обсягу виробництва (з рівня Y1 до Y2), забезпечуючи стабільний рівень зайнятості. Прихильники економіки пропозиції критично оцінюють наслідки надмірного оподаткування та занадто активної політики соціальних гарантій у різних аспектах.
Рис 2.8. Наслідки зростання сукупної пропозиції
Вони стверджують, що така політика обмежує стимули до праці, стримує здійснення інвестицій та впровадження інновацій у виробництво, а також знижує готовність до підприємницького ризику. Рівень граничних ставок оподаткування стає вирішальним аргументом для прийняття рішень про виконання додаткової роботи або здійснення додаткових заощаджень.
Відповідно до висновків економіки, пропозиції тривалість та інтенсивність праці найманих працівників і підприємців залежить від того, який додатковий дохід вони отримають від цієї роботи після вирахування податків. Тому для стимулювання витрат праці і капіталу в національну економіку необхідно знизити граничні ставки оподаткування з доходів.
Другим найважливішим фактором зниження стимулів до праці є існування численних програм трансфертних платежів в рамках соціальної політики. Великі допомоги по безробіттю та програми соціального забезпечення стають причиною зниження зацікавленості працівників у збереженні робочого місця, зниження трудової і технологічної дисципліни, що негативно позначається як на продуктивності праці, так і на якості продукції.
Високі граничні ставки оподаткування істотно обмежують виграш домашніх господарств від заощаджень та інвестицій у цінні папери. Оскільки сберегаемая частину доходів домашніх господарств є основою інвестиції і в реальному секторі національної економіки, прихильники економіки пропозиції закликають стимулювати заощадження і знижувати ставку податку на доходи від інвестицій.
Ключовим аргументом критиків теорії економіки пропозиції є твердження, що зниження загальної ставки оподаткування викличе дефіцит державного бюджету. Однак, на думку А. Лаффера, одного з представників економіки пропозиції, більш низькі ставки оподаткування дозволяють зберегти або навіть збільшити обсяг податкових надходжень до державного бюджету [6, с. 121].
Висновки Лаффера зводяться до твердження, що зниження податкової ставки створює стимули до праці, заощаджень, інвестицій та діловим ризикам. Таким чином, формуються умови, необхідні для стабільного зростання національного продукту і збільшення зайнятості. База оподаткування істотно розширюється, і податкові надходження до державного бюджету збільшуються навіть при більш низьких ставках оподаткування.
Збільшенню дохідної частини державного бюджету сприяють ще дві обставини: скорочення масштабів ухилення від податків, скорочення трансфертних платежів.
Таким чином, теорія економіки пропозиції базується на принципах вільного ринку, стверджується, що кращий регулятор ринку - сам ринок, а державне регулювання і високі податки лише заважають його нормальному функціонуванню. Загальний закон формування податкових ставок можна виразити так: широка податкову базу дозволяє мати відносно невеликі ставки оподаткування і, навпаки, досить вузька податкова база окремих видів податків обов'язково передбачає їх високі ставки.
Глава 3. Досвід зарубіжних країн вдосконалення податкової політики
Визначальним фактором у розвитку оподаткування в економічно розвинених країнах є тенденція глобалізації світової економіки, з чим пов'язаний перехід суб'єктів підприємництва різних країн до співпраці, розміщенню капіталів у різних країнах та організації виробництва в різних економічних зонах дозволила платнику податків самому вибрати країну, в якій буде сплачуватися частина податкових платежів.
Незважаючи на те, що промислово розвинені країни відмовилися від ліквідації офшорних зон (місця скупчення капіталу), але разом з тим прийняли пакет податкових заходів, що орієнтують національні податкові системи на зниження високих податкових ставок, збільшення числа пільг чи прямих субсидій та компенсацій для експортної діяльності інвестування, створення нових робочих місць і т.д. Ці положення досить сприятливо можуть позначитися на тих компаніях, які не ведуть активну виробничу діяльність у країнах основного місцезнаходження. Крім того, у розвинених країнах нерідко надають відстрочки від оподаткування доходів, от...
