лів;
- фактично при базовій структурі і цінах - 1200735 тисяч рублів;
- фактично за базовими цінами - 1374518 тисяч рублів;
- фактично за фактичними цінами - 1588504 тисяч рублів.
Аналітичні розрахунки, наведені в таблиці 2.6 показують, що розмір витрат на карбованець продукції змінився за рахунок:
- збільшення обсягу виробництва продукції 128,97- 66,52=+62,45;
- зміни структури виробництва 77,77-128,97=- 51,2;
- зміни рівня змінних витрат 71,03-77,77=- 6,74;
- зміни рівня постійних витрат 88,74-71,03=+17,71;
- зменшення цін на продукцію 76,78-88,74=- 11,96.
Таблиця 2.6 - Розрахунок впливу факторів на зміну суми витрат на карбованець виробленої продукції
Витрати на рубль продук цііРасчетФакториОб'ем проізводстваСтрук туру вироб водстваУро вень удель них пере час них затратСумма постійних затратОтпускние ціни на продукцію 782328/1175915=66,52 Усл.11548673/1200735=128,97 Усл.21069023/1374518 =77,77 Усл.3976381/1374518=71,03 Усл.41219779/1374518=88,74 1219779/1588504=76,78 76,78-66,52=+ 10,26 + 62,45-51,2-6,74 + 17,71-11,96
На зміну суми витрат на карбованець виробленої продукції негативно вплинуло збільшення виробництва продукціі на 62,45 копійок, а також збільшення рівня постійних витрат на 17,71 копійку. Позитивний вплив надали випуск більш рентабельної продукції в сумі 51,2 копійки, зниження рівня змінних витрат у сумі 6,74 копійки і зниження цін на продукцію підприємства в сумі 11,96 копійки. Таким чином збільшення обсягу виробництва продукції і збільшення рівня постійних витрат призвело до підвищення витрат на 1 карбованець виробленої продукції.
Зростання рівня постійних і змінних витрат зумовлений двома факторами: з одного боку, підвищенням ресурсоємності виробництва, а з іншого - збільшенням вартості спожитих ресурсів.
Встановимо вплив досліджуваних факторів на зміну суми прибутку. Для цього необхідно абсолютні прирости витрат на карбованець продукції за рахунок кожного фактора помножити на фактичний обсяг реалізації продукції звітного періоду, виражений у базових цінах:
(2.2)
Таблиця 2.7 - Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку
ФакторРасчет вліяніяІзмененіе суми прибутку, тис. рублейОб'ем випуску продукції + 62,45 1588504/100 + 992020Структура продукції - 51,2 1588504/100-813314Уровень змінних витрат на одиницю продукції - 6,74 1588504/100 + 107065Сумма постійних витрат на виробництво продукції + 17,71 1588504/100-281324Ізмененіе середнього рівня відпускних цін на продукцію - 11,96 1588504/100-190143Ітого + 10,26-185696
На підставі наведених даних можна зробити висновок, що сума прибутку зменшилася на 185 696 000 рублів в основному, за рахунок збільшення обсягу випуску продукції і постійних витрат на виробництво продукції.
Далі оцінимо витрати на карбованець виробництва за окремими видами продукції в таблиці 2.8. Це наочно покаже зв'язок між витратами і прибутком підприємства і дозволить визначити ефективність виробничих витрат.
Таблиця 2.8 - Аналіз витрат на 1 карбованець доходів від виробництва окремих видів продукції
ПоказателіФактіческі +, - отклоненіе2011 г.2012 г.абсолют., тис. руб.относ.,% Виручка від реалізації, тис. руб.- М400-Д20444495,9600454,5 + 155959,535,1- М500-Д0418625,7557564,9 + 138939,233,2Затрати за видами продукції тис. Руб.- М400-Д20295719,9461076,5 + 165356,655,9- М500-Д0278508,8428142,4 + 149633,653,8Затрати на 1 карбованець реалізованої продукції, руб.- М400-Д200,670,77 + 0,114,9- М500-Д00,670,77 + 0,114,9
За даними таблиці 2.8 видно, що витрати за даними видам цементу збільшуються більш ніж на 50% у звітному році в порівнянні з попереднім роком, а саме по цементу марки М400-Д20 на 55,9%, а марки М500-Д0 на 53,8%. Отже відбулося збільшення витрат на 1 карбованець реалізованої продукції цементу марки М400-Д20 на 10 копійок і збільшення витрат на виробництво цементу марки М500-Д0 на 10 копійок. Темпи зростання виручки від реалізації по даному виду цементу менше темпів зростання витрат на виробництво цементу в 1,5 рази. Це говорить про збитковість даних видів продукції і тому дані марки цементу становлять 73% загального асортименту своєї продукції, то це говорить про збитковість діяльності організації в 2012 році.
Проведений аналіз витрат на 1 карбованець реалізованої продукції показав, що у звітному періоді більш збитковим виробництвом став цемент марки М500-Д0, тому приносить найменше доходу. У даному розділі докладніше зупинимося на аналізі собівартості виробництва с...
