Базового періоду, перерахованого на фактичний обсяг надання послуг при збереженні базової структури: 1548673
За базовим рівнем на фактичний обсяг надаваних послуг 1069023
Фактичні при базовому рівні постійних витрат: 976381
Фактичні звітного періоду: 1219779
Ізмененія437451 + 766345-479650-92642 + 243398 - індекс фізичного обсягу надання послуг [26, c. 219];
- обсяг надання послуг;
- рівень змінних витрат на одиницю наданої послуги;
А - абсолютна сума постійних витрат на весь обсяг наданих послуг.
Таким чином, можна зробити висновок, що резервом зниження витрат є:
- зниження постійних витрат, що можливо зі збільшенням обсягів випуску продукції в натуральному вираженні;
- зниження питомої рівня змінних витрат за рахунок посилення режиму економії у витрачанні виробничих матеріалів, заробітної плати і послуг виробничого характеру (технологічний пар, вода, електроенергія і т.д.).
. 3 Аналіз витрат на карбованець виробленої продукції
Важливий узагальнюючий показник собівартості продукції - витрати на карбованець продукції, який вигідний тим, що дуже універсальний: може розраховуватися в будь-якій галузі виробництва і наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком. Визначається він відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до собівартості виробленої продукції в діючих цінах.
Якщо його рівень нижче одиниці, виробництво продукції є рентабельним, якщо вище, то збитковим.
У процесі аналізу вивчають динаміку витрат на карбованець виробленої продукції, проводять факторний аналіз.
Витрати на карбованець виробленої продукції безпосередньо залежать від зміни загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції та від зміни вартості виробленої продукції. Рівень витрат на виробництво залежить від наступних факторів:
- обсягу випущеної продукції;
- структури продукції;
- зміни цін на продукцію;
- середніх змінних витрат;
- загальних постійних витрат.
Вартість виробленої продукції залежить від обсягу випуску, його структури і ціни на неї.
Сума постійних і змінних витрат у свою чергу залежать від рівня ресурсоємності і зміни вартості матеріальних ресурсів у зв'язку з інфляцією.
Структурно-логічна модель факторного аналізу витрат на карбованець продукції представлена ??малюнком 2.2 [21, с 318].
Малюнок 2.2- Структурно - логічна модель факторного аналізу витрат на карбованець наданої послуги
Проведемо аналіз витрат на один карбованець виручки від реалізації продукції в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5 - Аналіз витрат на один карбованець виручки від реалізації продукції ВАТ «Теплоозерскій цементний завод»
Показателі2011 г.2012 г. +, - отклоненіеабсол., тис. руб.относіт.,% 1. Виручка від реалізації, тис. Руб.11759151588504 + 41258935,082. Витрати на виробництво і реалізацію послуг, тис. Руб.7823281219779 + 43745155,92В тому числі: 2.1. Змінні витрати, тис. Руб. 694707 1056329 +361622 52,12.2. Постійні витрати, тис. Руб.876211634507582986,53. Витрати на один карбованець виручки від реалізації (стр.2/стр.1), копеек0,66520,7678 + 0,102615,424. Рівень змінних витрат у виручці від реалізації (стр.2.1/стор.1), пункти0,590,66 + 0,0711,95. Рівень постійних витрат у виручці від реалізації (ряд.2.2/стор.1), пункти0,070,1 + 0,0342,6
У цілому витрати на реалізацію продукції збільшено на 437 451 тисяч рублів або на 55,9% (437 451/782 328 * 100), а виручка від реалізації збільшилася на 412 589 000 рублів або на 35,08%. У зв'язку з цим витрати на 1 карбованець реалізованої продукції збільшилися на 10,3 копійки. Рівень змінних витрат в обсязі виручки збільшений з 59 копійок у попередньому періоді до 66 копійок у звітному періоді, тобто на 7 копійок за рахунок збільшення їх на триста шістьдесят одна тисяча шістсот двадцять дві тис. руб. або на 52,1% в 2012 році.
Рівень постійних витрат на 1 карбованець реалізованої продукції збільшений з 7 копійок до 10 копійок, тобто на 3 копійки і пов'язано це із зростанням даних витрат на 75829 тис. руб. або на 86,5%.
Вплив факторів на зміну витрат на карбованець продукції розраховується методом ланцюгової підстановки за формулою:
(2.1)
Для розрахунку підготуємо додаткові аналітичні дані за обсягами собівартості:
- базова величина - 1175915 тисяч руб...
