учки або її частини на рахунки іноземного партнера або довіреної особи з метою подальшого використання всієї суми і отриманого банківського відсотка на власні потреби без оподаткування. За взаємною домовленістю імпортер проводить оплату за отриманий товар (роботи, послуги) не на рахунки експортера, а на рахунки його довірених осіб. У даному випадку використовуються два документи (контракту). Перший при повному завершенні угоди російським учасником знищується і офіційно в обліку проводиться другий контракт.
При цьому експортер може робити як правильне відображення господарської операції в своєму обліку, але може вказати в якості одержувача фірму-посередника, яка за документами нібито здійснила фактичну поставку імпортеру. У даної кримінальній схемі використовується метод В«розриву прямих зв'язківВ», який істотно ускладнює пошук зацікавлених осіб і доказування умислу на штучне зменшення доходу або приховування грошових коштів. За домовленістю, в додаток до основного змісту даної схеми, можливі наступні дії зацікавлений-них осіб:
- експортер відображає В«неотриманіВ» грошові кошти як дебіторську заборгованість імпортера;
- імпортер збуває поставлений товар по каналах неврахованої реалізації;
- довірена особа тієї та іншої сторони використовує дані грошові
кошти на забезпечення кримінальної схеми, на свої потреби, наприклад, отримує кредит, на потреби експортера або одержувача товару.
Маскування об'єкта оподаткування може також проводитися шляхом реалізації одного товару під виглядом іншого. У даному випадку відбувається документальна підміна одного товару іншим. Наприклад, всі документи на бензин А-80 складені і враховані правильно, але фактично під їхнім прикриттям проходить реалізація дорожчого бензину А-92. При цьому різниця в ціні повністю не враховується при оподаткуванні і потрапляє в розпорядження суб'єктів злочинної діяльності у вигляді В«чорноїВ» готівки. Виявлення такого способу податкової перевіркою ефективно, якщо підміна товару сталася на самому підприємстві-платника податків, а не В«прийшлаВ» від постачальника.
5. Використання особливих відносин зі спеціально створеними посередницькими фірмами або приватними особами. Дана група дію-вий по підготовки та реалізації злочинного задуму увазі використання лжепредпрінімательскіх структур, у тому числі зареєстрованих в офшорних зонах, і підставних приватних осіб з метою:
- збільшення вартості товарів, В«придбанихВ» недобросовісним
платником податків у лжепредпрінімательской структури;
- зниження вартості В«реалізованихВ» недобросовісним платником податку товарів, які за цю ціну формально передаються лжепредпрінімательской структурі;
- збільшення облікової чисельності працівників для укладення договорів страхування на користь підставних осіб з недержавними фондами;
- збільшення облікової чисельності підставних осіб, наприклад, інвалідів, з метою необгрунтованого отримання податкових пільг;
- переведення в готівку або обезналичиванию грошових коштів несумлінного платника податків.
У зазначених вище кримінальних схемах одним із засобів підготовки та реалізації злочинного задуму є використання при проведенні комерційних операцій загублених паспортів, паспортів померлих осіб, документів, оформлених на інших осіб. Це дозволяє ухилитися і перевести відповідальність за здійснювані неправомірні дії на інше, що абсолютно не причетну до порушення особа.
Стосовно до організаціям, які зареєстровані в офшорних зонах, залежно від характеру операцій слід виділити декілька напрямів їх використання недобросовісними платниками податків.
Традиційним напрямком є ​​використанням зарубіжних офшорів. У них перераховуються грошові кошти за нібито отриманий товар або надані послуги. При цьому ціни, як правило, значно завищують. У Надалі гроші по ланцюжку перераховуються на кілька додатково відкритих рахунків, переводяться в готівку або вкладаються в різні активи від імені організатора кримінальної схеми або підставних осіб.
У разі відвантаження товару зарубіжної офшорної компанії, вона виробляється за заниженою ціною, а різниця, яка утворюється після подальшої реалізації, ділиться потім між зацікавленими особами, вкладається в активи за кордоном або в Росії. У разі отримання товару з-за кордону він нерідко реалізується по каналах неврахованої реалізації, доходи ховаються і використовуються в тіньовому готівковому обороті на території Росії.
Використання внутрішніх офшорів дозволяє недобросовісному податків користуватися пільгами даній території. При цьому основна діяльність може відбуватися на іншій території без постановки на податковий облік. У результаті реєстрації у вільній економічній зоні, при відсутність намірів вести підприємницьку діяльність за місцем державної реєстрації, не виплачуються податок на користувачів автомобільних доріг, податок на майно, податок на прибуток, цільовий збір н...
