трованих установленому порядку, до собівартості за договорами оренди;
- включення в собівартість витрат на відрядження осіб, які не перебувають у штаті підприємства;
- включення в собівартість витрат за договорами страхування від
нещасних випадків на користь своїх працівників з недержавними фондами понад встановлених меж;
- включення в поточні витрати нарахованих, але не сплачених
фактично відсотків по банківських кредитах і ін
До числа дій, які дозволяють фіктивно занижувати доходи організації, можна віднести наступні:
- пряме перекручування (заниження) даних про доходи в декларації;
- занижене вказівку курсової різниці за проданій валюті;
- випереджувальний терміни застосування нормативів прискореної амортизації основних фондів;
- заниження вартості майна організації в процесі його переоцінки;
- невідображення на рахунках бухгалтерського обліку прибутку, отриманої
за наданими кредитами;
- заниження фактичної ціни реалізації товарів;
- невідображення доходів, отриманих від здачі в оренду основних засобів;
- невідображення доходів, отриманих за здачу в найм або оренду лич-ного майна;
- невключення до доходів отриманої натуральної оплати;
- завищене зазначення суми знижок нібито наданих споживачеві платником податку (виробником або продавцем товарів);
- зайве нарахування коштів у фонди підприємства, формовані
за рахунок зменшення оподатковуваного прибутку;
- укладення організацією договорів з фізичними особами та іншими організаціями із заздалегідь обумовленими штрафними санкціями;
- невідображення в бухгалтерському обліку в розділі В«Позареалізаційні
доходи В»безоплатно тимчасово отриманої допомоги, штрафних санкцій,
отриманих від інших підприємств;
- заниження прибутку під приводом необхідності покриття збитків, пов'язаних зі списанням з балансу основних засобів, нематеріальних
активів, запасу матеріалів, залишків незавершеного виробництва, готової
продукції і товарів, нібито втратили якість в процесі зберігання і
невикористовуваних при виробництві продукції.
4. Маскування об'єкта оподаткування. Змістом даних дій є:
- фіктивний бартер (маскування господарських відносин заснованих на купівлі-продажу, відносинами, які нібито засновані на товарному обміні);
- лжеекспорт;
- фіктивна здача в оренду основних засобів;
- підміна об'єкта оподаткування, наприклад, зменшення доходів,
у тому числі від позареалізаційних операцій шляхом оформлення як отриманих у вигляді кредиту, позики або отриманих в рахунок погашення таких запозичень;
- заниження доходів і відображення їх частини у вигляді дебіторської заборгованості, у тому числі при реалізації продукції за статутний, але не основний діяльності;
- облудне відображення фізичною особою кредиту як позики, отриманої на придбання (будівництво) житла з додатковою імітацією будівництва.
Фіктивний бартер дозволяє в документах обліку створити В«Товарний балансВ» по відношенню до руху грошових коштів. В іншому випадку фіктивний бартер приховує оплату партій товару готівкою і обгрунтовує транспортні витрати.
Маскування об'єкта оподаткування за допомогою лжеекспорта має два різновиди. У першому випадку, шляхом складання підроблених документів маскується фактична відсутність експортних операцій. Метою суб'єктів злочинної діяльності є створення формальних умов для отримання податкового відшкодування, наприклад, з ПДВ. У другому випадку, фактична поставка товару на внутрішній ринок ховається за рахунок первинного перетину ним митного кордону Росії і короткочасного перебування на території іншої держави. Згодом, товар, поставлений на В«ЕкспортВ», повертається на територію Росії. p> Фіктивна здача в оренду основних засобів може, за задумом суб'єкта злочинної діяльності, обгрунтовувати відсутність готової продукції в звітному періоді. При цьому готова продукція реалізується без оформлення в документах обліках, а її формальна відсутність пояснюється В«простоємВ» зданого в оренду обладнання.
Показання суми доходів від реалізації товарів, робіт або послуг як суми дебіторської заборгованості досить традиційний прийом маскування своєї платоспроможності. Реалізуючи свій злочинний задум, платник податків виробляє реалізацію продукції. Отримані або належні суми оформляють як дебіторську заборгованість. Отриманий дохід маскується шляхом відображення як нібито наявна заборгованість партнера, яку ще В«належить отриматиВ». Логічним завершенням дій із заниження прибутку подібним чином є віднесення цієї дебіторської заборгованості (після закінчення строку позовної давності) на фінансові результати діяльності підприємства або на рахунок В«резерви по сумнівним боргами В».
Одним із способів маскування об'єкта оподаткування є приміщення отриманої валютної вир...
